2) Изменения выручки, затрат и налогов, которые будут рассматриваться при определении эффекта проекта, должны быть проанализированы по всему предприятию (по всей технологической цепочке).

Встречаются проекты, имеющие целью экономию затрат на одном из этапов производственного процесса (например, в одном из цехов) - на этапе, результатом которого является полуфабрикат, но не конечный продукт. Попытки описания эффекта такого проекта через товарную продукцию цеха в качестве выручки и себестоимости товарной продукции цеха в качестве затрат - не лучшее решение задачи. В таком расчете будут объединены существующие и изменяющиеся доходы и затраты, что затруднит выделение изменений и корректный расчет экономического эффекта.

Изменения, происходящие на каком-либо этапе производственного процесса, в конечном итоге приведут к изменению прибыли у компании в целом. Таким образом, при рассмотрении любого проекта необходимо анализировать предприятие «целиком».

3) Изменения выручки, затрат и налогов, которые будут рассматриваться при определении эффекта проекта, должны быть приняты к рассмотрению независимо от знака

Экономический смысл имеют все знаки получаемых изменений: (+) - прирост доходов, затрат, налогов, (-) - их сокращение, (0) - отсутствие изменений.

Отдельных комментариев требует описание затрат на производство продукции: желательно отдельно рассматривать изменения переменных и отдельно - изменения постоянных расходов. При этом переменные затраты традиционно определяются на основании удельных затрат на единицу продукции (определяются на базе норм расходов и цен за единицу ресурсов). Описание постоянных затрат желательно вести по отдельным элементам расходов абсолютными значениями за период времени. Например, фонд оплаты труда вспомогательных рабочих, численность которых возрастает в связи с реализацией проекта, увеличивается на N тыс. руб. в месяц. По основным фондам, реализуемым в связи с отказом от вспомогательных производств, затраты на ремонт и содержание сократятся на Y тыс. руб. в месяц.

Использование себестоимости единицы продукции не всегда может дать адекватную оценку изменений прибыли в связи с реализацией инвестиционного проекта. Себестоимость объединяет и перераспределяет затраты; перераспределение далеко не всегда позволяет определить абсолютное значение изменений. Кроме того, такой подход является удобным и наглядным при подготовке информации для расчетов. В частности, описание постоянных затрат в большинстве компаний осуществляется в ведомостях (сметах) общецеховых и общезаводских расходов именно в разрезе элементов расходов абсолютными значениями за отчетный период.

§ 2.11. Еще раз о ключевом подходе к определению эффекта

Как выяснилось выше, методика расчета дополнительной прибыли не имеет отраслевых ограничений, и эффект проектов снижения затрат в металлургии, машиностроении, пищевой промышленности определяется по одному и тому же принципу. Важно добавить, что методика расчета дополнительной прибыли не имеет ограничений и по направленности проектов - то есть абсолютно справедлива как для проектов снижения затрат, так и для проектов увеличения объемов производства (в частности, это момент стал очевидным при описании эффекта от дозагрузки вспомогательных производств).

С целью еще раз доказать отсутствие «отраслевой привязки» любых проектов (не только проектов сокращения затрат) рассмотрим основные типы идей (программ) по оптимизации прибыли, с которыми приходится сталкиваться компаниям на различных этапах работы.

С точки зрения специфики описания доходов и затрат можно выделить три основных типа проектов:

Сокращение затрат (в том числе в постановке вопроса «производить у себя или закупать на стороне», «оценить целесообразность аутсорсинга»).

Расширение производства (в том числе выпуск нового вида продукции, расширение производственных мощностей с целью наращивания объемов реализации; вложения с целью роста объемов и (или) цен реализации и.т.п.)

Сокращение затрат в совокупности с реализацией ресурса на сторону (в частности, организация производства продукта (услуги) собственными силами с потреблением у себя и реализацией этого продукта на сторону).

Проанализировав суть любого проекта (например, расширение сбытовой сети, вложения в торговую марку, строительство собственного НПЗ нефтедобывающей компанией), можно обнаружить, что проект относится к одному из перечисленных трех типов (расширение сбытовой сети и вложения в торговую марку - расширение производства; строительство собственного НПЗ - потребление нефтепродуктов у себя с продажей их на сторону).

Владея ключевым подходом к оценке эффекта, возможно четко представить алгоритм расчета эффекта каждого из перечисленных типов проектов:

Таблица 2.4. Проект на сокращение затрат

1. Изменение выручки от реализации продукции = нет (не связано с проектом)

2. Изменение переменных затрат Объем потребления ресурса (ед) * [Цена закупки (ед) на стороне – Переменные затраты (на ед) при пр-ве у себя]

3. Изменение постоянных затрат Изменения постоянных затрат по предприятию, возникшие в связи с реализацией проекта (по элементам): - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - затраты на оплату труда рабочих и АУП, дополнительно привлеченных в связи с реализацией проекта - коммунальные платежи

4. Изменения налогов на имущество и на прибыль

Экономия +(-) 2 +(-) 3 – (+) 4

Таблица 2.5. Проект на расширение производства

1. Изменение выручки от реализации продукции Дополнительный объем продаж продукции (ед) * Цена реализации продукции (за ед) +/в случае с эффектом в виде роста цены/Существующий объем продаж (ед) * Прирост Цены реализации (за ед)

2. Прирост переменных затрат Дополнительный объем продаж продукции (ед) * Переменные затраты (на ед)

3. Изменение постоянных затрат Прирост постоянных затрат по предприятию, возникающий в связи с реализацией проекта (по элементам): - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - затраты на оплату труда рабочих и АУП, дополнительно привлеченных в связи с реализацией проекта - коммунальные платежи

4. Изменения налогов на имущество и на прибыль

5. Дополнительная прибыль 1-2-3-4

Сокращение затрат в совокупности с реализацией ресурса на сторону (данный тип проекта предполагает отказ от приобретения ресурса на стороне и организацию его производства у себя; при этом помимо потребления ресурса компанией возникает возможность продажи части производимого ресурса сторонним предприятиям)

Таблица 2.6. Сокращение затрат в совокупности с

реализацией на сторону

1. Изменение выручки от реализации продукции Объем продаж ресурсов на сторону (ед)*Цена продаж ресурса, установленная предприятием (за ед)

2. Изменение переменных затрат 1) Сокращение переменных затрат .Объем потребления ресурса (ед) * [Цена закупки (ед) на стороне – Переменные затраты (на ед) при пр-ве ресурса у себя] 2) Рост переменных затрат. Объем продаж ресурсов на сторону (ед) * Переменные затраты при пр-ве ресурса у себя (на ед)

3. Изменение постоянных затрат Прирост постоянных затрат по предприятию, возникающий в связи с реализацией проекта (по элементам): - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - затраты на оплату труда рабочих и АУП, дополнительно привлеченных в связи с реализацией проекта - коммунальные платежи и т.д.

4. Прирост налогов на имущество и на прибыль

5. Дополнительная прибыль 1 + 2 .1) –2 .2) – 3 - 4