- •Лекция 1. Сутність, предмет, метод і об'єкти аудиту
- •1.1 Сутність і визначення аудиту
- •1.2 Виникнення аудиту і його розвиток в Україні
- •1.3 Відмінність аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності
- •1.4 Предмет, метод і об'єкти аудиторської діяльності
- •1.5 Міжнародні стандарти та національні нормативи аудиту
- •Лекция 2. Види аудиту та нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності
- •2.1 Види аудиту
- •2.2 Нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •2.3 Організація діяльності аудиторських фірм в Україні та їх звітність
- •Лекція 3. Предмет і метод аудиту
- •3.1 Предмет і об'єкти аудиту
- •3.2 Метод аудиту
- •3.3 Вибіркові прийоми аудиту
- •3.1 Предмет і об'єкти аудиту
- •3.2 Метод аудиту
- •3.3 Вибіркові прийоми аудиту
- •Лекція 4. Планування аудиту
- •4.1 Планування аудиту
- •4.2 Документальне оформлення аудиторської перевірки
- •Лекція 5. Аудиторський ризик та поняття помилок
- •5.1 Поняття ризику і правила його оцінювання
- •5.2 Ризик аудиту або загальний ризик
- •5.3 Ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства
- •5.4 Ризик не виявлення
- •5.5 Поняття помилок, їх різновиди та причини виникнення
- •5.6 Помилки та шахрайство
- •4. Поняття помилок, їх різновиди та причини виникнення.
- •Лекція 6. Аудиторські докази
- •6.1 Поняття аудиторських доказів та їх види
- •6.2 Джерела і процедури отримання аудиторських доказів та вимоги, що до них висуваються
- •6.1 Поняття аудиторських доказів та їх види
- •6.2 Джерела і процедури отримання аудиторських доказів та вимоги, що до них висуваються
- •Лекція 7. Аудит розрахунків з дебіторами та кредиторами
- •7.1 Аудит розрахунків із покупцями та замовниками
- •7.2 Аудит розрахунків за претензіями
- •7.3 Аудит розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •7.4 Аудит довгострокових позик і векселів
- •7.5 Аудит короткострокових кредитів і прострочених позик
- •7.6 Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •7.7 Аудит розрахунків за податками і платежами
- •7.8 Аудит розрахунків з оплати праці й за соціальним страхуванням
- •Лекція 8. Аудит обліку запасів та малоцінних і швидкозношуваних предметів (мшп)
- •8.1 Аудит обліку запасів
- •8.2 Аудит обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів (мшп)
- •Лекція 9. Аудит статутного капіталу
- •9.1 Аудит статутного капіталу
- •9.2 Аудит засновницьких|установчих| документів і розрахунків із|із| засновниками
- •Лекція 10. Аудит обліку за розрахунками з оплати праці та підзвітних сум
- •10.1 Аудит обліку за розрахунками з оплати праці
- •10.2 Аудит обліку підзвітних сум
- •Лекція 11. Аудит обліку витрат на виробництво продукції, виконання робіт та надання послуг
- •11.1 Аудит обліку витрат на виробництво
- •11.2 Аудиторські перевірки фінансового стану підприємств, що приватизуються
- •Лекція 12. Аудиторський висновок
- •12.1 Оформлення результатів аудиторської перевірки
- •12.2 Вимоги до стилю формулювання аудиторського висновку
- •Висновок
- •Список рекомендованих джерел Базові
- •Допоміжні
- •Методичне забезпечення
- •Інформаційні ресурси
Лекція 5. Аудиторський ризик та поняття помилок
План
5.1 Поняття ризику і правила його оцінювання
5.2 Ризик аудиту або загальний ризик
5.3 Ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства
5.4 Ризик не виявлення
5.5 Поняття помилок, їх різновиди та причини виникнення
5.6 Помилки та шахрайство
5.1 Поняття ризику і правила його оцінювання
Проведення аудиту завжди супроводжується певним ризиком. Немає практичного способу звести аудиторський ризик до нуля. Аудитор завжди намагається, щоб ризик неправильної думки був незначним. Тому він повинен спланувати аудит так, щоб ризик неправильного вирішення був достатньо малим. Для цього аудиторові необхідно досягти такої обізнаності (компетентності) про системи обліку і внутрішнього контролю, яка дала б йому змогу правильно спланувати аудит і розробити ефективний підхід до його проведення. Крім того, аудиторові слід використовувати професійні знання для оцінювання ризику аудиту і підготовки аудиторських процедур, необхідних для зменшення ризику до сприятливого рівня.
У фінансовому словнику подано досить оригінальне визначення ризику: «Ризик економічний – ймовірність того чи іншого результату (отримання прибутку чи зазнавання втрат) від реалізації певного господарського проекту чи здійснення певної дії. Кількісна величина ризику може виражатися в абсолютних та відносних показниках. В абсолютному вираженні ризик являє собою величину можливих втрат від здійснення певної операції. Відносний показник ризику обчислюють шляхом віднесення абсолютної величини ризику до якогось певного показника, що характеризує господарську діяльність».
Аудиторський ризик являє собою ризик того, що аудитор може позитивно оцінити баланс та інші форми фінансової звітності тоді, коли вони приховують у собі істотно непевну інформацію, яка не відповідає реальності.
У зарубіжній і вітчизняній економічній літературі поняттю ризику, його видам дається різне тлумачення. У Національних нормативах № 12 «Оцінка системи внутрішнього контролю підприємства та ризику, пов'язаного з ефективністю її функціонування» та № 32 «Оцінки властивого ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю, їх вплив на незалежні процедури аудиторської перевірки» сутність і визначення різних видів ризику також мають розпливчастий характер.
Оцінку аудиторського ризику подано в більш як шести міжнародних нормативах аудиту. Оскільки Національні нормативи аудиту України затверджені рішенням АПУ № 73 від 18.12.98 і проходять адаптацію на теренах України, аудиторські фірми й аудитори-підприємці зобов'язані їх дотримуватися. Тому в цьому посібнику йтиметься про види аудиторського ризику, представлені в Національних нормативах аудиту України.
Метою нормативу № 12 є встановлення порядку отримання аудитором знань про систему бухгалтерського фінансового обліку і внутрішнього контролю, ризик аудиту (загальний ризик) і його складові: властивий ризик, ризик невідповідності внутрішнього контролю і ризик не виявлення помилок.
Детальніше про взаємозв'язок властивого (притаманного) ризику та ризику відповідності внутрішнього контролю розповідається в нормативі № 32 «Оцінки властивого ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю, їх вплив на незалежні процедури аудиторської перевірки».
Незалежні процедури перевірки – аудиторські процедури, що використовуються аудитором для визначення того, чи були фінансово-господарські операції клієнта належним чином санкціоновані, правильно оформлені й відображені в облікових реєстрах