2.3.Анализ расчетно-кассовых операций оао «Альфа-банк»
При анализе расчетно-кассовых операций коммерческого банка проверим правильность отражения данных операций в балансе банка.
В табл. 5 и 6 приведены расчетные операции «Новосибирский Муниципальный банк» (Прил. В). Из табл. 5 и 6 можно сделать вывод, что расчетно-кассовые операции верно отражены в балансе банка.
Проведем анализ расчетно-кассовых операций в динамике (табл. 4).
Таблица 4 – Расчетно-кассовые расчетно-кассовые операции банка
Наименование операций |
Значение на 01.01.06, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Значение на 01.01.05, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Изменение, тыс. руб. |
Изменение, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
АКТИВЫ |
||||||
Наличная валюта и чеки |
223643 |
16,9 |
157561 |
8,96 |
66082 |
7,94 |
Корреспондентские счета |
215181 |
16,3 |
12024 |
0,68 |
203157 |
15,62 |
Счета кредитных организаций |
49422 |
3,74 |
33208 |
1,89 |
16214 |
1,85 |
Средства в расчетах |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Расчеты по отдельным операциям |
19688 |
1,49 |
10177 |
0,57 |
9511 |
0,92 |
Прочии счета по операциям с выпущенными ценными бумагами |
3602 |
0,28 |
0 |
0 |
3602 |
0,28 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
33567 |
2,54 |
11394 |
0,65 |
22173 |
1,89 |
Расчетные операции |
774928 |
58,7 |
1534757 |
87,25 |
-759829 |
-28,55 |
Итого активные расчетно-кассовые операции |
1320031 |
100 |
1759121 |
100 |
439090 |
0,00 |
ПАССИВЫ |
||||||
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов |
2535 |
0,37 |
4 |
0,00 |
2531 |
0,37 |
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт |
12140 |
1,79 |
0 |
0,00 |
12140 |
1,79 |
Расчеты по ценным бумагам |
169 |
0,025 |
130 |
0,03 |
39 |
-0,05 |
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности |
- |
- |
16758 |
3,5 |
-16758 |
-3,5 |
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
33551 |
4,97 |
111839 |
23,53 |
-78288 |
-18,56 |
Счета негосударственных организаций |
327231 |
48,44 |
224277 |
47,89 |
102954 |
0,55 |
Прочие счета |
231771 |
34,3 |
12735 |
2,68 |
219036 |
31,62 |
Средства в расчетах |
31051 |
4,59 |
60987 |
12,83 |
-29936 |
-8,24 |
Расчеты по отдельным операциям |
28056 |
4,15 |
39553 |
8,32 |
-11477 |
-4,17 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
9025 |
1,35 |
8989 |
1,89 |
36 |
-34,65 |
Итого пассивные расчетно-кассовые операции |
675529 |
100 |
475272 |
100 |
- |
200527 |
Более наглядно динамику расчетно-кассовых операций можно представить на рис. 2.
Как видно из табл. 4 и рис. 2, наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось (рис. 2).
Рисунок 2 - Динамика расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк»
Основную часть расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» в 2005 году занимали расчетные операции, включающие расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты, расчетные документы, не оплаченные в срок, выставленные аккредитивы (58,7 %), по сравнению с 2004 годом расчетные операции снизились на 28,55 %.
Корреспондентские счета и наличная валюта в 2005 году составляли 16,3 и 16,9 % соответственно. По сравнению с 2004 годом наблюдаются следующие изменения: корреспондентские счета увеличились на 15,62 %, наличная валюта – увеличились на 7,94 %.
В 2005 году по сравнению с 2004 годом незначительно увеличись расчеты с дебиторами и кредиторами и составили 2,54% от всех активных расчетно-кассовых операций против 0,65 %, а также расчеты по отдельным операциям – 1,49 % против 0,57 %.
Счета кредитных организаций в 2005 году занимали 3,74 % от всех активных расчетных операций, против 1,89 % в 2004 году.
Следует отметить, что остатки на счетах «Наличная валюта и чеки» отражены в балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» по статье «Денежные средства». Суммы на отчетную дату (01.01.06 и на 01.01.05) совпадают с указанными в оборотно-сальдовой ведомости и составляют 223643 тыс. руб. в 2005 году и 157561 тыс. руб. в 2004 году.
Можно отметить основную часть пассивных расчетно-кассовых операций в 2005 году занимали операции по счетам негосударственных организаций – 48,44 %, значительного изменения по сравнению с 2004 годом по данной статье не наблюдается (изменение составляет 0,55 %). В 2005 году в деятельности банка значительно увеличились операции по статье «прочие счета» - на 31,62% и составили 34,3 % от всех пассивных расчетно-кассовых операций, что составляет 231771 тыс. руб. против 2,68 % или 12735 тыс. руб. Данное изменение можно объяснить тем, что возросли операции по счетам индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Значительных изменений в расчетах по ценным бумагам, расчетам по отдельным операциям, а также в расчетах по счетам организаций, находящихся в федеральной собственности в 2005 году по сравнению с 2004 годом не произошло.
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности снизились в 2005 году на 18,56 % в общей сумме всех пассивных расчетно-кассовых операций.
Следует также отметить, что корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов отражены в балансе как статья «Счета кредитных организаций», расчетные данные соответствуют фактически значащимся в бухгалтерском балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» на обе отчетные даты.
Произошедшие изменения в динамике расчетно-кассовых операций говорят о том, что объем расчетно-кассовых операций за анализируемый период увеличился: увеличилось количество расчетных счетов корпоративных клиентов банка, наблюдается увеличение объемов расчетно-кассового обслуживания физических лиц.
Таким образом, можно отметить, что в данной главе было выполнено следующее:
- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту расчетно-кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2006 составил 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб.
- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых и расчетных операций банка.
- был проведен анализ расчетно-кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;
- был проведен анализ статей расчетно-кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.