4. Из билета № 22. Воинская обязанность.

Гражданин РФ несет военную службу в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом «О воинской обязанности и военной службе», другими федеральными законами РФ.

Воинская обязанность – это установленный законом долг граждан нести службу в рядах Вооружённых сил и выполнять другие обязанности, связанные с обороной страны.

Статус военнослужащих определен как совокупность их прав и свобод, гарантированных государством, а также их обязанностей и ответственности, установленных законодательством.

Данная обязанность состоит из нескольких частей. Рассмотрим наиболее значимые из них.

а) Обязанность встать на воинский учет. Он производится по месту жительства призывника (при достижении им 17 летнего возраста) военкоматами. Для этого необходимо явиться в военкомат и сообщить о себе необходимые данные.

Граждане обязаны состоять на воинском учете за исключением: освобожденных законом от воинской обязанности; не имеющих военно-учетной специальности граждан женского пола; проходящих военную службу; проходящих службу в органах внутренних дел; отбывающих уголовное наказание в виде лишения свободы; достигших предельного возраста пребывания в запасе; убывших на постоянное место жительства за границу.

Первоначальная постановка граждан (мужского пола) на воинский учет осуществляется комиссиями по постановке граждан на учет, в год достижения гражданином 17-летнего возраста. 

Поступление на военную службу возможно двумя путями:

– призыв граждан на военную службу;

– поступление граждан на военную службу по контракту. Призыву на военную службу подлежат граждане мужского пола, состоящие на воинском учете, в возрасте от 18 до 27 лет, не имеющие права на освобождение или отсрочку от призыва на военную службу. (ст.23-25 Закона о воинской службе)

Находясь на военной службе, военнослужащий обязан: быть верным Военной присяге, мужественно и умело защищать свое Отечество; строго соблюдать Конституцию РФ, требования общевоинских Уставов Вооруженных Сил РФ, беспрекословно выполнять приказы командиров (начальников); совершенствовать воинское мастерство; содержать в постоянной готовности к применению вооружение и военную технику; беречь воинское имущество; быть дисциплинарным, бдительным; хранить государственную и военную тайну; соблюдать нормы международного права в военной области, принятые Российской Федерацией.

б) Пройти подготовку к военной службе, в том числе медицинскую комиссию. Комиссия определяет степень годности призывников, которая бывает 5 категорий.

А – годен

Б – годен с незначительными ограничениями

В – ограниченно годен

Г – временно не годен

Д – не годен к военной службе.

Перечень заболеваний по которым призывник признан не годным к военной службе утверждён Постановлением Правительства.

в) Обязанность по повестке явиться в военкомат и отправиться по месту службы.

г) Прохождение военной службы по установленному сроку

(1 год).

г) Пребывание в запасе после приказа об увольнении.

В связи с вышеизложенным может возникнуть вопрос:

- а как быть в том случае, если несение военной службы противоречит убеждениям или вероисповеданию гражданина?

Закон предоставляет ему право на замену военной службы альтернативной гражданской.

Что же такое АГС? Это такой вид трудовой деятельности в интересах общества и государства, осуществляемой гражданами взамен военной службы по призыву. АГС может осуществляться в мед.учреждениях, в организациях Вооруженных Сил РФ в качестве гражданского персонала; она регулируется Трудовым кодексом РФ с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом «Об альтернативной гражданской службе».

Гражданин, решившийся воспользоваться этим правом должен помнить, что срок такой службы в 1,75 раза больше чем срок службы, установленный Федеральным законом «О воинской обязанности и военной службе»

Как же гражданин может реализовать свое право на АГС?

Прежде всего он должен вовремя подать заявление о замене военной службы по призыву альтернативной гражданской службой (не позднее 6 месяцев до срока своего призыва). В заявлении необходимо обосновать, почему несение военной службы противоречит его убеждениям или вероисповеданию.

призывнику, в отношении которого принято решение о замене военной службы альтернативной гражданской службой вручается повестка с указанием срока явки на мед.комиссию и дальнейшее решение вопроса о направлении его на место прохождения альтернативной гражданской службы.

5. Из билета №23. Права и обязанности налогоплательщика.

Налогоплательщик — организация (российская или иност­ранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), субъекты налоговых отношений,на которое законом воз­ложена обязанность платить налоги и сборы.

Исходя из данного определения можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков.

1) Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.

категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц.

2) Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов. 

3) Налогоплательщики - это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

 

Виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению:

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;

7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.

Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению:

1) государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребёнком);

2) государственные пенсии;

3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:

1) Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законо­дательством. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности.

2) Залог имущества — соглашение между залогодателем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязан­ности по уплате причитающихся сумм налога и начислен­ных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.

3) Поручительство — обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязан­ность налогоплательщика по уплате налогов, если послед­ний не уплатит в установленный срок причитающиеся сум­мы налога и соответствующих пеней. Оформляется догово­ром между налоговым органом и поручителем (может быть физическое или юридическое лицо).

4) Приостановление операций по счетам в банке — пре­кращение банком всех расходных операций по счёту нало­гоплательщика. Применяется для обеспечения решения о принудительном взыскании налога.

5) Арест имущества налогоплательщика — действие на­логового или таможенного органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогопла­тельщика в отношении его имущества для обеспечения ис­полнения решения о взыскании налога. Применяется толь­ко к организациям.

 

Права и обязанности налогоплательщиков

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы. Можно отметить, что основные права и обязанности налогоплательщиков едины и не зависят от видов налогоплательщиков. Вместе с тем отдельные группы субъектов имеют дополнительные (специфические) права и обязанности.

 Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога.  В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования.

• встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;

Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые у него есть в наличии, т. е. для получения которых не надо производить каких-либо дополнительных действий. В противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.

Данная обязанность проистекает из специфической конструкции нормы Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций.

  Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта - это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.

  Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Эта обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению. Если бы данная обязанность не была установлена, то интересы бюджета зависели бы от воли случая.

Права налогоплательщика не так многочисленны, как его обязанности. Законодательством предусмотрены следующие их виды.

Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

Вопрос о том, является ли применение льготы правом налогоплательщика, рассматривался в гл. 8 (Порядок исчисления налога). В том случае, когда льгота действительно является правом налогоплательщика, необходимо учитывать установленный порядок ее применения. Помимо этого, поскольку налог исчисляется за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

 Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику 8 предъявлении указанных документов. 

Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями. 

Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.

 Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, в частности, имеет право:

• получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

• использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

• требовать соблюдения налоговой тайны.

Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.