23. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.

Финансовый результат деятельности предприятия выража­ется в изменении величины его собственного капитала за от­четный период. Обобщенно наиболее важ­ные показатели финансовых результатов деятельности предпри­ятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгал­терской отчетности (приложение 2).

Показатели финансовых результатов (прибыли) характери­зуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинанси­рования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и пога­шения долговых обязательств организации перед банками, дру­гими кредиторами и инвесторами. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результатив­ности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль– это положительный финансовый результат деятель­ности организации. Отрицательный результат называется убыток.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчет­ных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

где П0 - прибыль базисного периода;

П1 - прибыль отчетного периода;

DП - изменение прибыли.

2. Темп роста

.

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)

Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи .

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

(уровень отчетного периода – уровень базисного периода).

5. Факторный анализ

На величину прибыли организации оказывают влияние раз­ные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить c помощью методов факторного анализа. А другие оказывают кос­венное влияние, через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия определить можно только c определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

Это факторная модель аддитивного вида.

где Пв – валовая прибыль;

Пп – прибыль от продаж;

ПБ – прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

Под – прибыль от обычной деятельности;

Пч – чистая (нераспределенная) прибыль.

24. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

На изменение прибыли от продаж влияют разные факторы, основными из которых являются: 1) изменение отпускных цен на реализованную  продукцию;

2 изменение объема  продукции;

3 изменение объема  продукции, обусловленное изменениями в структуре  продукции;

4) изменение себестоимости единицы  продукции;

5) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе  продукции;

6) изменение цен на материалы, тарифы, услуги. Методика формализованного расчета  факторных  влияний на  прибыль  от продаж.

1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р = Р₁ – Р₀,

где Р₁ — прибыль отчетного года;

Р₀ — прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р₁):

,

где: N_Р1 = - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р — цена изделия; q - количество изделий);

N_Р0 = — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

∆Р₂ = Р₀К₀ – Р₀(К₁–1),

где: Р₀ — прибыль базисного года;

К₁ — коэффициент роста объема реализации продукции

K₁ = S_1,0/S₀,

где S_1.0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ — себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р₃):

∆Р₃ = P₀(K₂ – K₁),

где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

K₂ = N_1.0 /N₀,

где N_1.0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀ – реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии и от снижения себестоимости продукции (∆Р₄):

∆Р₄ = S_1.0 – S₁,

где S_1.0 – себестоимость реализованной  продукции  отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S₀ — фактическая себестоимость реализованной  продукции  отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе  продукции  (∆Р₅):

∆Р₅ =S₀K₂ – S_1.0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₇). Сумма  факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли   от   реализации  за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆Р = P₁ – P₀ = ∆Р₁ + ∆Р₂ + ∆Р₃ +∆Р₄ +∆Р₅ +∆Р₆ +∆Р₇,

или

,

где Р — общее изменение прибыли;

Рi — изменение прибыли за счет i-го фактора.