Тема 2.5: «Инвентаризация денежных средств и расчетов»

Денежные средства ООО «Магмус-ЛТД» хранит на счетах в банке. Инвентаризацию денежных средств на счетах в банке проводят в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации.

Проверке подлежат:

А) достоверность, своевременность, законность, и целесообразность проведенных операций.

Б) количество открытых и участвующих в расчетах счетов, и законность всех совершенных операций.

В) правильность банковских операций.

Г) правильность состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Проверка операций по расчетному счету ООО «Магмус-ЛТД» оформляется инвентаризационной описью.

В описи отражают остатки по счетам на день проведения инвентаризации согласно выписке из ОАО «Сбербанк России», а также остатки по счетам согласно данным бухгалтерского учета. Сопоставив два этих показателя выявляют излишки, или недостачи. Составленную инвентаризационную опись подписывают все члены комиссии и бухгалтер, который ответственен за выполнение операций по счетам в банке.

На оборотной стороне описи бухгалтер дает письменное объяснение выявленным отклонениям, так как эти отклонения могут быть только по ошибке бухгалтера.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками.

При инвентаризации расчетных операций ООО «Магмус-ЛТД» проверке подлежат записи по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Члены инвентаризационной комиссии проверяют: правильность оформления первичных документов, своевременность погашения и правильность отражения на счетах дебиторской задолженности, правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий, а также, правильно ли исчислены суммы, которые положены организации за продукцию от покупателей.

Согласно положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ дебиторская задолженность ООО «Магмус-ЛТД», по которой истек срок исковой давности, относится на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» на основании данных инвентаризации и приказа руководителя. Сумма резерва определяется по результатам проведенной инвентаризации.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками.

ООО «Магмус-ЛТД» свои взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками отражает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Результаты проведенной в ООО «Магмус-ЛТД» инвентаризации оформляются актом по Форме №ИНВ-17, который составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии. Первый экземпляр передается в бухгалтерию ООО «Магмус-ЛТД», а второй остается у членной инвентаризационной комиссии и используется при подведении итогов инвентаризации в целом по ООО «Магмус-ЛТД» по всем балансовым счетам.

К акту инвентаризации прилагается справка в разрезе синтетических счетов. В справке указываются сведения об ООО «Магмус-ЛТД», за что числится задолженность, сумма задолженности, а также дата её возникновения.

Инвентаризация расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

В ООО «Магмус-ЛТД» при проведении инвентаризации расчетов с бюджетом по налогам и сборам проверке подлежат:

1. Правильность исчисления налогооблагаемой базы;

2. Правильность применяемых налоговых ставок и платежей;

3. Правильность и обоснованность применяемых льгот;

4. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

5. Соответствие записей в главной книге и в балансе организации.

Своевременность и полноту расчетов с бюджетом устанавливают проверкой выписки из банка с приложенными платежными документами.

Инвентаризация подотчетных сумм.

При проверке расчетов ООО «Магмус-ЛТД» с подотчетными лицами выявляются:

1. Правильность и целесообразность расходов;

2. Целевое использование подотчетных сумм;

3. Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Проверку осуществляют по следующим документам:

1. Приказы/распоряжения руководителям ООО «Магмус-ЛТД»;

2. Авансовые отчеты подотчетных лиц с приложенными оправдательными документами;

3. Отчет кассира;

4. Главная книга;

5. Данные по счету 71 «расчеты с подотчетными лицами».

Проверку осуществляют в следующей последовательности:

1. Правильность выдачи денег под отчет;

2. Остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 число месяца, перед датой инвентаризации;

3. Законность и целесообразность расходования подотчетных сумм;

4. Правильность оформления авансовых и приложенных оправдательных документов;

5. Своевременность представления авансовых отчетов;

6. Выявление неиспользованных подотчетных сумм и своевременность их возврата;

7. Наличие отметок о прибытии и выбытии в командировочном удостоверении.

8. Сверка даты в удостоверении и в проездных билетах.

Учитывается также факт приобретения подотчетным лицом материальных ценностей по данным накладных и карточек складского учета.

При проверке использования подотчетных сумм на оплату представительских расходов устанавливается:

1. наличие сметы на представительские расходы в пределах установленных норм;

2. наличие актов, составленных по утвержденным формам о составе и характере сумм расходов;

3. наличие оприходованных документов.

Инвентаризация незавершенного производства.

В ООО «Магмус-ЛТД» перед исчислением себестоимости продукции определяются остатки незавершенного производства. Для получения данных проводится инвентаризация.

Оценку незавершенного производства в ООО «Магмус-ЛТД» проводят полуфабрикатным способом.

При полуфабрикатном способе определения затрат оценку деталей и узлов осуществляют по цехам, в которых они находятся. Оценку осуществляют по нормативным калькуляциям.

Инвентаризация расходов будущих периодов.

При проведении в ООО «Магмус-ЛТД» инвентаризации расходов будущих периодов комиссия по документам устанавливает сумму, которая подлежит отражению на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отнесению на затраты производства в течение документально-обоснованного срока, в соответствии с расчетами и учетной политикой ООО «Магмус-ЛТД».

Инвентаризация расходов будущих периодов оформляется актом инвентаризации расходов будущих периодов в 2-х экземплярах.

При выявлении расхождений составляются следующее бухгалтерские проводки:

1. Отражены расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость в текущем году:

Дебет счетов: 20 «Основное производство»

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов»;

2. Отражены расходы будущих периодов, подлежащих списанию в предыдущие годы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов»

3. Отражены излишки списанной суммы расходов будущих периодов на затраты производства:

Дебет счетов: 20 «Основное производство»

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов».

ПМ.05 Выполнение работ по профессии «Кассир»

МДК 05.01. Организация наличного и

безналичного денежного обращения

Российской Федерации