6.Порядок составления инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

Результаты инвентаризации ценностей (недостачи, излишки) должны сообщаться рабочей комиссией сразу же после инвентаризации и до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация. При выявлении крупной недостачи ценностей комиссия должна закрыть и опечатать помещение и немедленно доложить об этом руководителю организации для принятия необходимых мер.

По окончании инвентаризации описи передаются председателем инвентаризационной комиссии: 

- первый экземпляр — главному бухгалтеру или бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей; 

- второй экземпляр — материально-ответственному лицу (бригадиру) под расписку на первом экземпляре.

Получив описи, бухгалтер передает их работникам, осуществляющим контроль за ценами. Последние проверяют цены и делают об этом отметку (подпись) на каждой странице описи. Затем опись вручается бухгалтеру, ведущему учет материалов (товаров). Бухгалтер проводит тщательную проверку правильности таксировки и всех подсчетов, приведенных в инвентаризационной описи. Обнаруженные ошибки в ценах, таксировке и подсчетах должны быть исправлены. На последней странице инвентаризационной описи также должны быть сделаны отметки о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, проводивших эту проверку.

После проверки описей бухгалтер выводит окончательный результат инвентаризации. Для своевременного и правильного установления результатов инвентаризации ценностей к моменту ее завершения работники бухгалтерии должны выполнить подготовительную работу: 

1. проверить, обработать и записать в учетные регистры все представленные материально-ответственным лицом отчеты; 

2. обеспечить сверку данных количественного суммового учета материалов со складским учетом, оформив его актом; 

3. сверить данные аналитического учета по видам материалов (товаров) с данными синтетического учета; 

4. при возможности сверить расчеты с основными поставщиками.

Порядок выведения результатов инвентаризации зависит от способа учета товарно-материальных ценностей (количественно-суммовой или суммовой). Для выявления окончательного результат инвентаризации по количеству и сумме, т. е. результата проверки склада, кладовой, составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. Инв-13). 

Тема 2.2. Инвентаризация основных средств.

В ООО «Магмус-ЛТД» при проведении инвентаризации основных средств проверяются остатки по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», а также обоснованность их остатков.

В ООО «Магмус-ЛТД» основные средства должны отвечать следующим условиям:

1. Срок их полезного использования должен превышать 12 месяцев.

2. Они должны приносить организации доход

3. ООО «Магмус-ЛТД» запрещается перепродавать основные средства

4. Их стоимость должны превышать 40 000 рублей.

Такими основными средствами являются: здания, сооружения, транспортные средства, земельные участки, производственное оборудование, рабочие машины.

При проведении инвентаризации в ООО «Магмус-ЛТД» инвентаризационная комиссия должна проверить наличие и состояние технической документации, наличие и состояние инвентарных карточек, инвентаризационных описей, а также наличие первичных документов по выбытию и поступлению основных средств. Их передачи в аренду и на хранение.

Утвержденная руководителем ООО «Магмус-ЛТД» комиссия должна провести осмотр объектов основных средств и занести их в инвентаризационную опись, с указанием их наименования, инвентарного номера, технических и эксплуатационных характеристик, а также назначения.

Бухгалтерия ООО «Магмус-ЛТД» проводит сверку фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета. В случае обнаружения расхождения составляется сличительная ведомость.

Объекты, которые не были отражены в учете, оцениваются с учетом рыночных цен, а износ определяется по их техническому состоянию. При этом составляются акты, в котором отражаются сведения об оценке и износе объектов основных средств.

По соответствующим документам комиссия ООО «Магмус-ЛТД» должна определить сумму увеличения или уменьшения балансовой стоимости основных средств, если работы капитального характера не были отражены в бухгалтерском учете.

Те объекты, которые не были учтены в бухгалтерском учёте, ООО «Магмус-ЛТД» отражает по рыночной стоимости, и при этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

1. На первоначальную стоимость: Дебет счета 01 «Основные средства» / «Арендованное имущество»

Кредит счета 01 «Основные средства» / «Собственные основные средства»

2. На списание суммы накопленной амортизации:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства»

3. Списывается остаточная стоимость:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счета 01 «Основные средства»

4. Списываются расходы, относящиеся к ликвидации объектов основных средств:

Дебет счета Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

23 «Вспомогательное производство»

5. Оприходованы материалы по цене возможного использования:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие доходы»

6. Списывается финансовый результат от списания объектов основных средств:

А) на сумму прибыли:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 91 «прочие доходы и расходы» / «Сальдо прочих доходов и расходов»

Б) на суммы убытка:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

При выявлении комиссий ООО «Магмус-ЛТД» недостающих объектов основных средств, бухгалтерия составляет следующие бухгалтерские проводки:

7. Списывается первоначальная стоимость:

Дебет счета 01 «Основные средства» / «Арендованное имущество»

Кредит счета 01 «Основные средства» / «Собственные основные средства»

8. Списывается накопленная амортизация:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства» / «Арендованное имущество»

9. Списывается остаточная стоимость недостающего объекта:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей!

Кредит счета 01 «Основные средства»

10. Возмещение недостачи виновным лицом:

Дебет счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

50 «Касса»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

11. Зачисляется в доход разница между учетной стоимостью и рыночной стоимостью недостающего объекта:

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» / «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие доходы»;