Тема 1.2: «Учет кредитов и займов».

В определенные моменты хозяйственной деятельности у Вашего предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций.

При просрочке платежа Ваше предприятие обязано будет уплатить проценты на всю сумму неисполненного денежного обязательства, исходя из банковской ставки процента, действующей в месте нахождения (жительства) кредитора на момент добровольного удовлетворения требований кредитора, на день подачи иска или вынесения решения судом

Для того чтобы не допустить нарушения своих денежных обязательств при временном отсутствии средств на счетах, Вы можете позаимствовать денежные средства на условиях срочности, возвратности и платности.

Если Вы прибегните к услугам профессионального займодавца — банка или иного кредитного учреждения, то Ваше предприятие может получить ссуду банка, которую необходимо будет возвратить в оговоренный срок и уплатить проценты за время пользования ссудой.

Можно также заключить договор займа с другим предприятием, имеющим временно свободные денежные средства, или, если Ваше предприятие — публичное, выпустить и разместить облигации.

Существует и такая форма решения проблемы временного отсутствия денежных средств как коммерческий кредит.

Коммерческий кредит предоставляется в форме отсрочки или рассрочки платежа, предусматриваемой договором с поставщиком или подрядчиком. При этом проценты за пользование кредитом включаются в договорную цену товаров, работ и услуг.

Коммерческий кредит может быть оформлен векселем . В случае затруднений со свободными денежными средствами Ваше предприятие может включить условие об авансовом платеже в договор со своим клиентом. Это даст Вам возможность получить денежные средства на оплату текущих расходов, отсрочив исполнение своих обязательств по данному договору. Авансовый платеж тоже является разновидностью коммерческого кредита.

Учет кредитов и займов в ООО «Магмус-ЛТД» ведется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Оба этих счета пассивные, счета расчетов.

По кредиту отражается сальдо на начало, задолженность по полученным кредитам и займам, и сальдо на конец.

По дебету отражается погашение задолженности по кредитам и займам.

По учету кредитов и займов ООО «Магмус-ЛТД» составляет следующие бухгалтерские проводки:

1. Отражается в учете получение краткосрочного кредита:

Дебет счетов: 51 «Расчетный счет»

52 «Валютный счет»;

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2. Отражается в учете получение долгосрочного кредита:

Дебет счетов: 51 «Расчетный счет»

52 «Валютный счет»;

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

3. Начислены проценты за кредит

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

4. Погашена задолженность по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам:

Дебет счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

Кредит счетов: 51 «Расчетный счет»

52 «Валютный счет»;

3

Учет затрат по кредитам

К затратам, связанным с получением кредитов относятся:

• проценты, причитающиеся к оплате кредиторам по полученным от них кредитам;

• проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям. В данном случае под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.

• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);

• дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств.

К дополнительным затратам ПБУ 15/01 относит расходы, связанные с:

• оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

• осуществлением копировально-множительных работ;

• оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

• проведением экспертиз;

• потреблением услуг связи

• другими затратами, непосредственно связанными с получением кредитов, размещением заемных обязательств.

4

Проценты по кредиту представляют собой плату за услуги банка, его предоставившего. Общепринятой формой определения процентов являются «годовые проценты», т.е. ставка процента, подлежащая уплате банку за пользование кредитными средствами в течение года.

Проценты, начисленные по кредитам и займам, признаются расходами при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам (долговым обязательствам), выданным в том же квартале (или месяце) на сопоставимых условиях.