Тема 2.7: «Учет денежных средств, расчетных операций и финансовых вложений».

1

Учет кассовых операций в ООО «Магмус-ЛТД» ведется на счете 50 «Касса», счет активный, денежный.

По дебету отражается сальдо на начало, поступление наличных денег, сальдо на конец.

По кредиту отражается выдача наличных денег.

Для учета кассовых операций кассир ведет кассовую книгу. В ООО «Магмус-ЛТД» кассовая книга ведется автоматизированным способом, на основании расходных и приходных кассовых ордеров. Кассир составляет отчет по кассе в конце каждого дня. К нему прилагает все приходные и расходные кассовые ордера, а позже сдает его в бухгалтерию под расписку. На основании отчетов кассира ведется ведомость №1 и журнал-ордер №1.

При поступлении составляются следующие бухгалтерские проводки:

1. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы и других выплат.

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

2. Получена в кассу выручка за реализованную продукцию, основные средства, нематериальные активы, и прочие активы.

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счетов: 90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3. Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4. Погашена наличными дебиторская задолженность:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

При выдаче наличных денег составляются следующие бухгалтерские проводки:

5. Выдана из кассы заработная плата, премии, пособия, отпускные.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»;

6. Выдано единовременное пособие на рождение ребенка6

Дебет счета 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 50 «Касса»;

7. Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»;

8. Погашена наличными кредиторская задолженность:

Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 50 «Касса»;

2

Учет операций по расчетному счету в ООО «Магмус-ЛТД» ведется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный, денежный.

По дебету: сальдо на начало, поступление наличных денег и зачисление безналичных платежей, и сальдо на конец.

По кредиту отражается выдача наличных денег и списание безналичных платежей.

Все операции по расчетному счету ООО «Магмус-ЛТД» совершаются ОАО «Сбербанк России». Все операции подтверждаются выпиской банка с расчетного счета ООО «Магмус-ЛТД», которая дается банком ОАО «Сбербанк России». Бухгалтер при составлении бухгалтерских проводок учитывает, что ОАО «Сбербанк России» является должником ООО «Магмус-ЛТД», так как отвечает за сохранность денежных средств этого предприятия. Поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Магмус-ЛТД» оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

1. Сдан остаток денежной наличности с кассы на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса»;

2. Зачислена выручка от покупателей за проданные основные средства, материальные ценности, НМА и прочие активы:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счетов: 90 «Продажи»/ «Выручка»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3. Зачислено в погашение дебиторской задолженности:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

4. Зачислено в погашение недостач от поставщиков:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» / «Расчеты по претензиям»;

Выдача денежных средств и перечисление платежей с расчетного счета ООО «Магмус-ЛТД» оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получено наличными в кассу с расчетного счета:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2. Перечислены платежи в бюджет с расчетного счета:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

3. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед органами социального страхования и обеспечения:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

4. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

5. Оплата услуг ОАО «Сбербанк России» с расчетного счета:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

6. Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность:

Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

• 1 «Аккредитивы»;

• 2 «Чековые книжки»;

• 3 «Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет I, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

3

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами денежных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступ­ной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

4

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

1. 50/3 50/1 Оплачено наличными из кассы за приобретенные марки

госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты

2. 50/3 71 При приобретении денежных документов через подотчетных

лиц

3. 50/3 76 При приобретении денежных документов по безналичному

расчету

4. 71 50/3 При выдаче денежных документов в подотчет (проездные

билеты)

5. 76 50/3 При возврате денежных документов, приобретенных по

безналичному расчету

6. 26 50/3 При использовании денежных документов на нужды

организации

7. 73 50/3 При выдаче путевок работникам

8. 91/2 50/3 Часть стоимости путевок оплачивается за счет средств

организации

К финансовым вложениям относятся инвестиции организаций в уставные капиталы и ценные, бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

в связи с уставным капиталом

по формам собственности

по срокам, на которые они произведены.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который они произведены, подразделяются на: краткосрочные, когда срок их погашения не превышает 1 года долгосрочные, когда срок их погашения превышает 1 год.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения», активный, инвентарный. По дебету - сальдо на начало, произведенные финансовые вложения, сальдо на конец. По кредиту -списание (погашение) финансовых вложений.

К счету 58 открыты следующие субсчета:

58/1 - «Паи и акции»

58/2 -- «Долговые ценные бумаги»

58/3 - «Предоставленные займы»

58/4 - «Вклады по договору простого товарищества»

Наиболее распространенный вид долгосрочных финансовых вложений - взносы в уставные капиталы других организаций.

5

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организация и лица, которые должны данной организации называются дебиторами (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

Дебиторская задолженность в основном отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для учета расчетов с работниками по прочим операциям, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73/1 - «Расчеты по предоставленным займам»;

73/2 - «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На субсчете 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организаций по предоставленным им займам (например, на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведением домашним хозяйством и др.).

6

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет' получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Согласно Положению от 19 июня2012г. № 383-П положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты и др.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируете в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рационально расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партерами. Однако необходимо отметить, что любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств — плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских ссуд и процентов).

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» - активный, денежный. Имеет три субсчета:

50/1 - касса организации

50/2 - операционная касса

50/3 - денежные документы

По дебету счета 50 отражаются: сальдо на начало месяца поступление наличных денег, сальдо на конец месяца.

По кредиту - выдача наличных денег

По учету кассовых операций составляются следующие бух. проводки:

Д К

1. 50/1 51 - получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы и других выплат.

2. 50/1 90.91,62 - получена в кассу выручка за реализованную

продукцию, основных средств и прочих активов.

3. 50/1 71 - сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств

подотчетными лицами

4. 50/1 66,67 - получены кредиты и займы

5. 50/1 73/2 - погашена наличными задолженность по недостачам и

хищениям

6. 50/1 76 - погашение наличными дебиторской задолженности

7. 70 50/1 - выдана из кассы заработная плата, пособия, премии, отпускные и другие выплаты

8. 84 50/1 - выдана материальная помощь

9. 69 50/1 - выдано единовременное пособие на рождение ребенка

10. 71 50/1 - выдано из кассы под отчет на командировочные расходы и

хозяйственные нужды

11. 66,67 50/1 - погашены долги наличными

12. 76 50/1 - погашена наличными кредиторская задолженность

Ревизия кассы производится согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности не менее одного раза в месяц, комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумага и планки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств в кассе не принадлежащих предприятию, запрещается, а при их обнаружении считаются излишками. Результаты ревизии оформляются актом. На оборотной стороне акта кассир объяснение о причинах излишков или недостач, а руководитель предприятия принимает решение по результатам инвентаризации.

Излишки наличных денег приходуются, а недостачи относятся на кассира и взыскиваются. По учету излишек и недостачи наличных денег, выявленных при ревизии составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д К

50 91/1 -на оприходование излишка наличных денег в кассе

94 50 -на сумму недостачи

73/2 94 -на отнесение суммы недостачи наличных денег на

виновное лицо (кассир)

70.50 73/2 - при возмещении недостачи денег кассиром

91/2 94 - если виновное лицо не обнаружено, то недостача

относится на прочие расходы.

Синтетический учет кассовых операций ведется в Ж-0 №1 но кредиту счета 50 «Касса». Основанием для заполнения Ж-0 №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в Ж-О №1 отводится одна строка независимо от периода за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в Ж-О №1 и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

7

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Ж-0 №7. Основанием для заполнения Ж-0 №7 являются расходные и приходные кассовые ордера, авансовые отчеты проверенные и утвержденные.

1. 71 50 -на выдачу из кассы подотчетной суммы и суммы перерасхода

2. 26 71 -списываются использованные подотчетные суммы на командировки согласно утвержденного авансового отчета в пределах установленных норм

3. 84,91/2 71 - списываются использованные подотчетные суммы на

командировки сверх установленных норм за счет прибыли остающейся в распоряжения предприятия

4. 44 71 -на подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов связанных с отгрузкой и реализацией продукции

5. 10 71 -на списание подотчетной суммы, использованной на

приобретение материальных ценностей

6. 50 71 -возврат неиспользованной подотчетной суммы в кассу

7. 71 91/1 -положительная курсовая разница

8. 91/2 71 -отрицательная курсовая разница.

8

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

9

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций ведется на счете 58/1. Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде другого имущества, при этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д К

58/1 51,52,50,01. При передаче вкладов в уставные капиталы других 04.10,41,43 организаций в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, товаров, готовой

продукции и т.д.

Переданное имущество отражается на счете 58/1 по договорной (согласованной) стоимости на основе реальных рыночных цен. Со счетов 01, 04 имущество списывают по остаточной стоимости, поэтому одновременно списывают сумму амортизации. Материальные ценности, товары, готовая продукция списывают по учетным ценам. Разница между оценкой вклада отражает по дебету сч.58 и списанной стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 в виде прочего дохода и прочего расхода, при этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д К

1. 02. 05 01 - 04 списывается амортизация по переданным основным

средствам и НМА

2. 91/2 01, 04 списание стоимости переданных основных средства и НМА по остаточной стоимости

3. 58/1 91/1 на сумму прочего дохода

(если договорная стоимость > остаточной стоимости) 4. 91/2 58/1 на сумму прочего расхода

(если договорная стоимость < остаточной стоимости)

Начисление доходов на вклады в уставный капитал отражается в учете следующим образом:

Д К

1. 76 91/1 начисление дивидендов

2, 51. 08, 10 76 при поступлении дивидендов в виде денежных средств, основных средств, НМА, материальных ценностей.

При возврате участнику его вклада в уставный капитал организации, в случае ее ликвидации или выхода из состава участника составляется следующая проводка:

Д К

50,51,52 списание-(погашение) финансовых вложений 08, 10, 58/1 в случае его возврата

41, 43

Аналитический учет финансовых вложений ведется но видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (в журналах-ордерах 2, 8, 16).

Учет финансовых вложений в займы ведется аналогично учету финансовых вложений в уставные капиталы, только на счете 58/3.

Учет затрат на приобретение облигаций.

Облигации относят к долговым ценным бумагам, и учет их ведут на счете 58/2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадают с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (покупной стоимостью) и номинальной стоимостью.

Согласно «Положению по ведению бух учета и бухгалтерской отчетности» разница между покупной и номинальной стоимостью приобретенных облигаций в течении срока их обращения равномерно относится на прочие доходы (расходы) и составляются следующие бух. проводки:

Д К

1. 58/2 91/1 на сумму прочего дохода

(если покупная стоимость < номинальной)

2, 91/2 58/2 на сумму прочего расхода

(если покупная стоимость > номинальной)

Учет продажи ценных бумаг

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции

Д-91/2 К-58/2.

По кредиту отражают выручку от продажи в корреспонденции Д —62, 51 К-91/1.

Путем сопоставления дебета и кредита счета 91 определяется финансовый результат, который списывается насчет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции:

Д К

91/9 99 прибыль от продажи ценных бумаг

99 91/9 убытки от продажи ценных бумаг

Поступление дивидендов и процентов по операциям, связанным с финансовыми вложениями отражают бух. проводкой: Д- 51 К- 91/1

11

При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по мере предъявлению расчетных документов покупателю и составляются бухгалтерские проводки:

Д К

62 90/1 предъявлены расчетные документы покупателям за проданную

продукцию (возникновение дебиторской задолженности)

62 91/1 предъявлены расчетные документы покупателям за проданные

основные средства и НМА.

50,51,52 62 поступление денежных средств от покупателей (т.е. погашение дебиторской задолженности покупателями)

По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими проводками:

Д К

91/2 62,76 списание дебиторской задолженности на уменьшение прибыли

63 62,76 списание дебиторской задолженности на уменьшение резерва по сомнительным долгам

Списанная дебиторская задолженность не аннулируется, она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списание для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае улучшения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности составляется проводка:

Д К

50,51,52 91/1 поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности.

Одновременно кредитуется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Дебиторская задолженность также учитывается на счете 76/2 «Расчеты по претензиям» - для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им штрафам, пеням и неустойкам, а также при ошибочно зачисленных или списанных банком суммах с расчетного счета организации, при этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д К

76/2 60 возникновение задолженности за недогруз ценностей,

несоответствие цен, арифметические ошибки в платежных документах, обнаруженных после акцепта платежных требований.

76/2 51 ошибочно снятые банком сумм с расчетного счета.

76/2 26 суммы претензий поставщикам за энергии за простои по

внешним причинам

76/2 91/1 суммы штрафов, пеней и неустоек, взыскиваемых с поставщиков

за несоблюдение договорных обязательств в размерах ими признанных или присужденных арбитражем

ПМ.02. Ведение бухгалтерского учета источни­ков формиро­вания имуще­ства, выполне­ние работ по инвентариза­ции имущества и финансовых обязательств организации.

МДК 02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования

имущества организации.