23.Мониторинг, санкционирование операций как методы контрольной деятельности.

Мониторинг применяется в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта,аудита на систематической и регулярной основе.

Санкционирование операция- характерная область гос.методов контроля по использованию финансовых ресурсов. Под санкционированием операций в целях настоящего Бюджетного Кодекса понимается совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

24.Особенности проведения контрольных мероприятий.

! Стандарт «Общие положения о контроле».

Контрольное мероприятие – организационная форма осуществления контрольной деятель-ности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий контрольного органа.

· осуществляется только на основе годового плана работы контрольного органа;

· проведение мероприятия оформляется соответствующим документом (распоряжение, приказ, назначение и т.д.);

· каждое контрольное мероприятие имеет чётко структурированную форму, осуществляется в соответствии с программой его проведения, утверждённой в установленном порядке;

· по результатам каждого контрольного мероприятия оформляется отчёт.

Предмет контрольного мероприятия: средства федерального и иных бюджетов, средства внебюджетных фондов и др.

Предмет всегда должен быть обоснован сопроводительными документами (в т.ч. нормативными правовыми, отчётными, данными предыдущих проверок)

Объект контрольного мероприятия: деятельность учреждений, органов государственной власти.

Возможны комплексные контрольные мероприятия.

Организация контрольного мероприятия

I. Подготовительный этап.

Осуществляется изучение объекта, готовится программа и рабочий план проведения кон-трольного мероприятия.

Формирование распоряжения о назначении, на основании годового плана (см. выше).

Проведение зависит от объёмов контрольного мероприятия, от методологии.

Назначается руководитель, создается рабочая группа (не менее 5 членов, если крупный объект; минимум – 2).

В рамках проведения контрольного мероприятия формируется рабочая документация (4 вида), хранимая до 10 лет.

Изучаются материалы предыдущих проверок, выясняется, были ли нарушения и устра-нены ли они на настоящий момент.

1) Определяется приемлемый уровень существенности информации (устанавливаются критерии; оценивается предполагаемый уровень ошибки).

2) Определяются области, наиболее значимые для контроля.

3) Определяются риски и их степень.

4) Определяется наличие и состояние внутреннего контроля на объекте контрольного мероприятия (ознакомление с положениями, методическими рекомендациями, дея-тельностью, отчетами).

Доводится рабочая программа до сведения, ставятся подписи, выдаются уведомления с копиями утверждённой программы, выдержками из рабочей программы, формами доку-ментов, перечнем документов, которые проверяемый объект1 должен представить, пере-чень вопросов, на которые проверяемый объект должен ответить ещё до контрольного ме-роприятия.

II. Основной этап

Аналитические процедуры, сбор документов, подтверждение целей, задач.

Результат: оформление актов и рабочей документации по итогам процедурно-аналитиче-ских действий.

1) Проверка соблюдения нормативных правовых актов

Если выявлены нарушения, то сообщается руководителю, протокол об административном правонарушении оформляются, в котором отражаются соответствующие факты.

Разный формат, вплоть до выявления признаков состава преступления. В этом случае имеет место обращение в правоохранительные органы. Акт составляется незамедли-тельно.

Неповиновение законному требованию инспектора также наказуемо, равно как и невыпол-нение в срок каких-либо предписаний, направленных на устранение нарушения.

19.4. КоАП.

2) Получение доказательств

· сбор фактических данных в соответствии с программой контрольного мероприя-тия;

· определение полноты, преемственности и достоверности;

· анализ собранных фактических данных, информации на предмет их достаточности;

· проведение дополнительного сбора фактических данных в случае их недостаточно-сти для формирования доказательств (есть свои методические рекомендации);

· инспектирование;

· аналитические процедуры (анализ, оценка полученной информации с целью каких-либо недостатков);

· пересчёт (проверка точности расчётов);

· подтверждение контрольного мероприятия (процедуры подтверждения получения информации от 3-й стороны).

Оформляется акт по результатам контрольного мероприятия на объекте (у каждого органа своя форма актов).

Акты:

1) по фактам создания препятствий инспекторам и иным сотрудникам;

2) по фактам выявления нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресече-нию и предупреждению;

3) по факту опечатывания касс;

4) по факту изъятия объектов контрольного мероприятия.

III. Отчёт.

Рекомендации по поводу устранения недостатков, возмещения ущерба, принятия конкрет-ных мер со стороны проверяемого объекта (предполагается проверка исполнения в пер-спективе).

Прилагаются нормативные правовые акты (на которые ссылается контрольный орган в лице членов контрольной группы), доказательственная база, перечень документов, полу-ченных в рамках контрольного мероприятия, а также перечень документов, которые в рамках контрольного мероприятия получены не были, перечень актов, которые были оформлены, копии протоколов административных правонарушений, проекты сопроводи-тельных писем, информация об основных итогах контрольного мероприятия.

Также могут быть направлены различные информационные письма в государственные ор-ганы (вплоть до Президента), обращения в правоохранительные органы, представления, предписания, уведомления (если речь идёт о Счётной палате).

Представление Счётной палаты – документ, содержащий требования обязательные для ис-полнения о принятии мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, возмеще-нии причинённого государству ущерба и привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства. Уведомление – о применении бюджетных мер принуждения уполномоченному органу (приостановление операций по счетам, например).