2.4 Учет расчетов по налогу на прибыль ооо «гефест-Плюс»

Рассмотрим начисление и уплату налогов в ООО «ГЕФЕСТ-Плюс». Организация уплачивает налоги согласно обычной системе налогообложения.

ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» выплачивает следующие виды налогов общепринятой системы налогообложения:

• налог на добавленную стоимость;

• налог на доходы физических лиц;

• страховые выплаты;

• налог на прибыль организаций;

• налог на имущество предприятий.

Основным налогом, который выплачивает организация, является налог на прибыль. Рассчитаем налог на прибыль и сведем данные в таблицу 2.4.

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исходя из отчета о прибылях и убытках, найдем налоговую базу за три года.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению.

Рассчитаем налог на прибыль:

2014г.

2015г.

2016.

Таблица 2.4. Размер налога на прибыль

Отчетный период	Начислено	Абсолютный прирост (руб)	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
2014	74 926	-	-	-
2015	72 359	-2 567	96,6	-3,4
2016	48 808	-23 551	67,5	-32,5

Для наглядности размер уплаченного налога на прибыль изобразим в виде рисунка. (см. Рисунок 2.4.)

Рисунок 2.4. Сумма начисленного налога

Глядя на рисунок 2.4. видно, что сумма налога на прибыль с каждым годом уменьшается. Сумма налога зависит от прибыли получаемой организацией.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты, хозяйствования, после реализации продукции. Для наглядности изменения прибыли, данные сведем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5. Прибыль организации

Отчетный период	Получено	Абсолютный прирост (руб)	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
2014	374 631	-	-	-
2015	361 796	-12 835	96,6	-3,4
2016	244 043	-117 753	67,5	-32,5

Наглядно изменение прибыли предприятия представим в виде диаграммы. (см. Рисунок 2.5.)

Рисунок 2.5. Изменение прибыли предприятия

Снижение прибыли в период с 2014 по 2015 год составило 12 835 рублей, а в период с 2015 по 2016 год – 117 753 руб. Прибыль в 2016г. значительно уменьшается за счет роста себестоимости на 112 329 рублей, и коммерческие расходы на 20 537 рублей.

Распределение начисленного налога на прибыль в бюджет федеральный и региональный.

2014г.

руб.

руб.

2015г.

руб.

руб.

2016г.

руб.

руб.

Сведем полученные данные в таблицу 2.6.

Таблица 2.6. Распределение начисленного налога на прибыль в бюджеты РФ.

Отчетный период	Бюджеты
	Федеральный	Региональный
2014	7 492,62	67 433,58
2015	7 235,92	65 123,28
2016	4 880,86	43 927,74

Наглядно распределение по бюджетам изобразим в виде диаграммы. (см. Рисунок 2.5.)

Рисунок 2.6. Распределение налога на прибыль в бюджеты РФ

В период с 2017 года по 2020 год включительно ставка налога на прибыль (в размере 20 процентов) сохранится, но распределение по бюджетам станет иным. Так, в федеральный бюджет компании будут перечислять сумму, начисленную по ставке 3 процента, а в региональный бюджет — сумму, начисленную по ставке 17 процентов.