Осуществление лизинговых операций.
В соответствии с законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 1998 года лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга.
По договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного продавца и предоставить это имущество за плату во временное владение и пользование. Таким образом, лизинговая деятельность – это инвестиционная деятельность по приобретению и передаче имущества в лизинг.
В качестве предмета лизинга выступают здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Земельные участки и природные объекты по договору лизинга не передаются.
Лизингодатель (арендодатель)
Лизингополучатель (арендатор)
1
Продавец
(поставщик)
4
2 3
Заключение лизингового договора
Оплата объекта лизинга
Поставка объекта лизинга
Плата за лизинг
Классификация лизинга:
По месту предоставления:
А) внутренний лизинг – все участники имеют российское происхождение;
Б) международный лизинг – участвуют иностранные физические или юридические лица.
По сроку предоставления:
А) краткосрочный (до 1,5 лет)
Б) среднесрочный (1,5 – 3 года)
В) долгосрочный (свыше 3 лет)
По видам:
А) Финансовый лизинг – лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем в договоре имущество у конкретного продавца и передать его лизингополучателю в качестве предмета лизинга во временное владение и пользование. Срок лизинга соответствует сроку полной амортизации объекта лизинга.
Б) Оперативный лизинг – лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его в качестве предмета лизинга во временное владение и пользование. По истечении срока действия договора и выплаты лизингополучателем всей суммы объект лизинга возвращается к лизингодателю. При этом лизингополучатель не может требовать перехода права собственности на него. В течение всего срока амортизации возможна неоднократная передача предмета лизинга.
В) Возвратный лизинг – разновидность финансового лизинга, при котором продавец предмета лизинга (поставщик) одновременно выступает и в роли лизингополучателя. Этот вид лизинга используется, когда производитель испытывает нехватку средств и улучшает, таким образом, своё финансовое положение.
В соответствии с законом «О финансовой аренде (лизинге)» договор лизинга заключается в письменной форме. Договор лизинга может быть двухсторонним, т.е. заключенным между лизингодателем и лизингополучателем или трехсторонним, когда в договоре участвует и поставщик объекта лизинга.
В состав лизинговых платежей входят следующие элементы:
амортизация;
плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки;
лизинговая маржа, включающая расход лизингодателя за оказанные им услуги (комиссионное вознаграждение (1 – 5%));
рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.
Определение лизинговых платежей осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями Министерства Финансов РФ от 1992 года. Согласно этому подходу общая сумма лизинговых платежей равняется:
,
где
С – общая сумма лизинговых платежей за весь срок действия договора лизинга
А – амортизационные отчисления за период действия договора
,
где
– балансовая
стоимость имущества
– норма
амортизации на полное восстановление
имущества при заданном коэффициенте
ускорения
Т – срок действия лизингового договора
В – комиссионное вознаграждение лизингодателю. Оно может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
А) от балансовой стоимости имущества предмета лизинга
,
где
р – ставка комиссионного вознаграждения в процентах
Б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества
,
где
– остаточная
стоимость имущества на начало года
– остаточная
стоимость имущества на конец года
– плата
лизингодателю за кредитные ресурсы
,
где
При этом в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносятся со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году.
Д – платежи за дополнительные услуги банка
Д
=
– командировочные
расходы работников
– расходы
на рекламу
– другие
расходы
