КОРПОРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

1.Сущность корпоративного финансового контроля

Финансы организации (или корпоративные финансы) — денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений и их использованием на различные цели (например на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой, финансирование затрат, выплаты дивидендов по акциям, арендной платы и так далее).

Т.е. Финансы организации: формирование, распределение, использование денежных фондов.

Основная задача корпоративных финансов — финансовое обеспечение деятельности организации.

Основным источником получения денежных ресурсов для хозяйственной деятельности предприятия являются денежные средства, вырученные от реализации продукции предприятия (продажи товаров, работ и услуг).

При временном недостатке денежных средств, полученных от реализации продукции предприятия, необходимых для обеспечения текущих финансовых потребностей бизнеса, обычно берутся краткосрочные банковские кредиты.

Для обеспечения долгосрочных потребностей чаще выпускаются облигации или акции, либо берутся долгосрочные кредиты.

В сферу финансовых (денежных) отношений предприятия входят:

1. Отношения между предприятием и его инвесторами (акционерами, участниками, собственниками) по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплат дивидендов и процентов.

2. Отношения между предприятием, поставщиками, покупателями по поводу расчётов, а также способов обеспечения исполнения финансовых обязательств.

3. Отношения между предприятием и финансовыми институтами (банками, страховыми компаниями, другими финансовыми организациями).

4. Отношения между предприятием-инвестором и другими предприятиями (организациями) по поводу его инвестиций и выплат по ним дивидендов и процентов.

5. Отношения между предприятием и государством по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей.

6. Отношения между материнским и дочерним предприятиями по поводу внутрикорпоративного перераспределения средств.

7. Отношения между предприятием и правообладателями по поводу выплаты вознаграждения по договору коммерческой концессии.

8. Отношения между предприятием и наёмными работниками по поводу оплаты труда, удержания налогов.

9. Другие финансовые отношения предприятия.

И в связи с выше изложенным одной из важнейших функций финансов является

Контрольная — предприятие проводит внутренний и внешний контроль за сохранностью собственности, эффективным использованием ресурсов, рациональным расходованием средств.

Контроль – завершающий этап управления корпоративными финансами. Он сопутствует всем фазам индивидуального кругооборота фондов, начиная от авансирования средств в производственные запасы и заканчивая процессом реализации готовой продукции и поступления денежной выручки на счета корпорации в банках.

КФК – это функция корпоративного управления, направленная на реализацию ценностного подхода в условиях соблюдения баланса интересов собственников, управляющих и наемных работников, регионов размещения бизнеса и общества в целом.

Или - механизм предотвращения рисков, влияющих, в конечном счете, на рыночную стоимость корпорации

Внутренний аудит представляет собой действенный инструмент управления, позволяющий определить отклонения от утвержденных плановых норм и стандартов. Он призван помочь руководству реально оценить позитивные и негативные аспекты

Система контроля предназначена для помощи финансовому менеджменту корпорации в вопросах:

-выбора между альтернативными действиями и планирования действий, которые должны быть осуществлены в течение определенного периода;

-выявления ошибок конкретных исполнителей, которые могут заключаться в постановке нереальных целей при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации финансовых, инвестиционных и иных решений;

-исправления ошибок и закрепления успеха.

Усиление роли корпоративного контроля на современном этапе развития экономики России.

В условиях усложнения организационной структуры субъектов хозяйствования существенно дополняется содержание корпоративного финансового контроля.

Его нельзя представлять теперь только как внутрифирменный (внутрихозяйственный).

Корпорации контролируют друг друга, осуществляя межкорпоративный финансовый контроль, причем рыночная экономика создает множество причин для расширения субъектного состава межкорпоративного финансового контроля.

Корпорации осуществляют финансовый контроль при сверке взаимных расчетов при долевом участии в уставном капитале других организаций, при операциях коммерческого кредитования, франчайзинга и др.

В общем смысле, франчайзинг — это «аренда» товарного знака или коммерческого обозначения. Использование франшизы регламентируется договором между франчайзером (тот, кто предоставляет франшизу) и франчайзи (тот, кто её получает). Содержание договора может быть различно, от простого до очень сложного, содержащего мельчайшие подробности использования товарного знака

К финансовому контролю за деятельностью других предприятий корпорации побуждает конкурентная борьба и деловое партнерство.

  Содержание корпоративного финансового контроля также пополняется за счет усложнения внутренних финансовых отношений при создании дочерних и зависимых хозяйственных обществ; финансовых слияниях, поглощениях; применении внутрихозяйственного коммерческого расчета, бюджетирования; выделении центров ответственности. 

Система корпоративного финансового контроля усложняется также за счет расширения экономической роли государства в современной экономической системе России, а также за счет различных форм взаимодействия предприятия с государством.

.Виды, цели и задачи корпоративного контроля.

Виды кфк:

*по целям и содержанию:

гос-й финансовый контроль, контроль налогообложения, таможенный контроль, внешний аудит, внутренний контроль, ревизия, внутренний аудит.

* по объектам кфк:

контроль деятельности бизнес-единиц корпорации, контроль центров финансовой ответственности

, контроль операционной деятельности бизнес-единиц, контроль инвестиционной деятельности бизнес-единиц, контроль финансовой деятельности бизнес-единиц.

* по инструментам контроля:

Корпоративное право

Право голоса

Полномочия

Ценные бумаги

Паи

Доли в капитале

Внутрикорпоративное право

Внезаконные инструменты

Корпоративный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический.

Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимализацию прибыли.

Цель финансового контроля – устранение и предотвращение ошибок в деятельности субъекта или улучшение её. (кратко)

 Цель контроля — обеспечение интересов хозяйствующих субъектов, выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов и сокращения нерациональных расходов, повышение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов.

Задачи:

*Поддержание сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размером доходов корпорации.

*Обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

*Выявление внутрипроизводственных резервов повышения финансовых ресурсов.

*Обеспечение соблюдения требований действующего законодательства в области финансовой деятельности.

*Повышение эффективности внешнеэкономической деятельности и валютных операций.

2. Законодательные основы корпоративного контроля

С утверждением в 1993 году Государственной программы перехода РФ на принятую в международной практике систему

Постановление Правительства РФ от 12.02.1993 N 121 (ред. от 07.06.2001) "О мерах по реализации Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики"

разработан ряд нормативных документов, создающих необходимые предпосылки для внедрения разнообразных средств внутреннего контроля в практику российских предприятий. Эти документы затрагивают как вопросы бухгалтерского учета в целом, так и его контрольной функции в частности.

В настоящее время сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Иерархия нормативных документов определена Законом РФ «О бухгалтерском учете» и представлена тремя уровнями:

- Законодательный уровень:

Федеральный. Представлен документами:

1. Гражданский кодекс

2. Налоговый кодекс

3. Трудовой кодекс и др. Федеральные законы:

1. Закон об АО 208-фз от 26.12.1995 (в ред. 03.07.2016)

2. Закон о рынке ценных бумаг 39-фз от 22 апреля 1996 года(в ред. 03.07.2016)

3. О ЗАЩИТЕ ПРАВ И ЗАКОННЫХ ИНТЕРЕСОВ ИНВЕСТОРОВ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ 46-ФЗ 5 МАРТА 1999 ГОДА (в ред. 03.07.2016)

4. ФЗ О счетной палате 41-фз от 5 апреля 2013 года

5. Закон о БУ 402-фз от 6 декабря 2011 года

6. Закон о консолидированной финансовой отчетности 208-фз 27 июля 2010 года

Закон об аудиторской деятельности №307-фз от 30 декабря 2008 года

Закон о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма №115-фз от 7 августа 2001 года

Закон о несостоятельности (банкротстве) №127-фз от 26 октября 2002 года

Документы данного уровня призваны обеспечить единообразное ведение учета хозяйственных операций, устанавливать единые принципы контроля в организации.

- Нормативный уровень: нормативные акты; методические указания и рекомендации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета (преимущественно - документы Министерства финансов РФ); положения по бухгалтерскому учету зарегистрированные Министерством юстиции; положения по бухгалтерскому учету не зарегистрированные Министерством юстиции РФ (когда в подготовке документов принимают участие общественные организации).

Документы данного уровня призваны обеспечить особое значение вопросам учета имущества и контроля за его сохранностью и рациональным использованием, единообразный подход к отраженным в бухгалтерском учете фактам. Применение этого подхода обязательно для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности, что само по себе является важнейшим из средств контроля.

- Управленческий уровень : методические, отраслевые указания, которые обязательны к исполнению по своим отраслям; распорядительные документы экономического субъекта (приказы об учетной политике, об учетной налоговой политике, распоряжения, должностные инструкции , Положение о ревизионной комиссии корпорации Положение о внутреннем контроле корпорации Положение о комитете по аудиту Положение об информационной политики корпорации О дивидендной политике корпорации т.д

Этот уровень является главным инструментом организации управления предприятием на современном этапе и представляет собой своего рода фирменное право, т.е такую систему правил деятельности организации и правил поведения, разработанных на предприятии, которые выражают согласованную волю собственника имущества и коллектива, руководствующихся этими правилами. Норма разрабатывается теми, кто в дальнейшем ими руководствуется. Понятие “норма” в широком смысле означает руководящее начало, правило, используемое во взаимосвязях человека с материальными объектами, и между людьми.

признаки внутрифирменного права:

- правила поведения общего характера, регулирующих наиболее часто встречающиеся отношения и распространяющихся на всех членов организации (например, порядок списания материальных ценностей пришедших в негодность);

- нормы (финансово-правовых, трудовых и гражданско-правовых), регулирующих различные стороны деятельности организации (например, положение о коммерческой тайне и др.);

- нормы являются обязательными для работников предприятия, которые должны беспрекословно исполнять их;

- нормы закрепляются письменно;

- нормы издаются для предприятия и выражают волю его коллектива.

предприятие может разработать такую учетную политику, в которой реализуются все общепринятые правила бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (ст.5 п.3) «Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности». Следовательно в Законе подчеркивается, что система внутреннего контроля каждого предприятия должна соответствовать размеру предприятия, структуре управления, составу и видам деятельности.

Вывод: Эффективность хозяйствования субъекта во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов. Все это составляет сущность внутреннего контроля.