Вопрос 1. Анализ и оценка государственным обвинителем акта ревизии.

Цель изучения документов бух. учета, акта ревизии и заключений суд. экспертиз

Получить представление:

- о совокупности собранных доказательств

- о возможных отступлениях от требований закона при получении этих доказательств, т.е. выявить их уязвимые стороны с тем, чтобы проверить те обстоятельства, кот. могут вызвать сомнение в их доказанности

- о сущности доказательственной инф-ции, содержащейся в док-тах, акте ревизии, заключ. суд. эксп-тиз и ее использовании при допросе свидетелей и подсудимых

МЕТОДЫ РЕВИЗИИ (ПРОВЕРКИ)

Методы фактической проверки

- Обследование

- Инвентаризация

- Контрольный обмер выполненных объемов работ

- Контрольный запуск сырья и материалов в производство

- Контрольный анализ сырья, материалов, готовой продукции

- Экспертизы

- Получение объяснений и справок

Методы документальной проверки

- формальная проверка

- нормативная проверка

- арифметическая (счетная) проверка

- встречная проверка

- метод взаимного контроля

- метод восстановления количественного (количественно-суммового) учета

- контрольное сличение

Анализ акта ревизии

Проверка правильности оформления акта и полноты материалов ревизии

1. Содержатся ли в акте все необходимые сведения, касающиеся ревизии и лиц ее проводивших:

- основания для производства ревизии

- дата и место составления акта

- кем проведена ревизия

- проверяемый период и сроки проведения рев.

- вопросы, поставленные перед ревизией

2. Указаны ли сведения о проверяемой организации:

- ее полное и краткое наименование, ИНН

- сведения об учредителях (участниках)

- имеющиеся лицензии

- перечень и реквизиты банковских счетов

- кто имел право подписи денеж. и расчетных документов в проверяемый период

3. Оформлен ли акт подписями:

- руководителя ревиз. группы (ревизора)

- руководителя орг-ции

- главного бухгалтера орг-ции

4. Приобщены ли к акту:

- письменные возражения руководителя, главбуха и заключения ревизора по ним

- все док-ты НА КОТОРЫЕ

- сводные справки СДЕЛАНЫ

- таблицы ССЛЫКИ В

- объяснения АКТЕ РЕВИЗИИ

Оценка содержания акта ревизии

1. В полном ли объеме выполнено задание

2. НЕ ИМЕЮТСЯ ли в акте:

- выводы и предположения ревизора, не подтвержденные документами

- сведения из материалов уг.дела

- ссылки на показания свидетелей и подозреваемых (обвиняемых)

- оценка действий проверяемых лиц и их квалификация

3. Оформлены ли соотв. актами ревизионные действия с применением методов фактической проверки И

Привлекались ли к проведению этих действий специалисты соотв. профиля и лица, которые непосредственно отвечали за выполнение хоз. операций, подвергшихся проверке

4. Обоснованы ли выводы ревизора относительно выявленных нарушений

По каждому факту нарушений д.б. указано:

- какие норм. акты были нарушены

- кем и когда

- в чем конкретно выразилось нарушение

- какими документами, иными материалами подтверждаются эти факты

5. По всем ли фактам нарушений, выявленных ревизией, получены объяснения от соотв. лиц, и чем они мотивируют совершение этих нарушений

6. Имеются ли выводы ревизора: о сущности установлен. нарушений, лицах их допустивших, дате или периоде и последствиях нарушений

7. Имеются ли в акте противоречия, допущенные ревизором и не противоречит ли акт материалам уг. дела

8. Оспаривают ли выводы ревизии

- руководитель организации

- глав. бухгалтер

- иные работники организации

- насколько обоснованы их возражения

И опровергнуты ли они ревизором