СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1 Стандартные налоговые вычеты с физических лиц 4

Глава 2 Налоговые вычеты, виды и порядок расчета 7

2.1 Социальные вычеты 7

2.2 Имущественные вычеты 8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 11

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОНЧИКОВ 14

ВВЕДЕНИЕ

Целью данной работы является освещение вопросов методологии и практики налоговых вычетов по налогообложению доходов физических лиц.

Доходы налогоплательщика уменьшаются на следующие налоговые вычеты:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, по сравнению с действующим в настоящее время законодательством незначительно изменился и приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Большинство вычетов сохранено, но они систематизированы по группам. Кроме того уточнен порядок предоставления отдельных вычетов (льгот).

Изменились льготы чернобыльцам и инвалидам вооруженных конфликтов. Много нареканий у депутатов вызывает льгота чернобыльцам. Сейчас под нее попадает до 1 млн. налогоплательщиков. Однако ясно, что это преувеличение, столько людей не принимало непосредственного участия в ликвидации последствий чернобыльской катастрофы. К сожалению, действующее законодательство в других областях не позволяет уменьшить число льготников, а уменьшение льготы в абсолютных размерах привело бы к тяжелым социальным последствиям. Поэтому решено было установить одинаковые льготы в размере 3000 руб. в месяц для чернобыльцев и лиц, получивших инвалидность вследствие увечий, контузий и заболеваний, полученных при исполнении воинских обязанностей.

Приняты вычеты в сумме 500 руб. в месяц – для героев СССР, РФ, инвалидов 1,2,3 групп, инвалидов детства, блокадников и др.

Вычеты в размере 400 руб. в месяц на каждого работающего, но пока совокупный доход не достигнет 20 тыс. руб. Вычеты расходов на содержание детей определены в размере 300 руб. в месяц на каждого ребенка.

Статьей 222 Налогового Кодекса РФ законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право в пределах установленных размеров социальных налоговых вычетов и имущественных налоговых вычетов устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей. Данная норма свидетельствует о том, что местные органы власти могут установить значительно меньший размер социальных и имущественных вычетов, чем это предусмотрено в ст.219 и ст.220 НК РФ, что соответственно повлечет за собой увеличение налогооблагаемой базы.

Все вышеприведенные факторы обуславливают актуальность и значимость тематики работы на современном этапе, направленной на глубокое и всестороннее изучение налоговых вычетов по налогообложению доходов физических лиц.

Глава 1 Стандартные налоговые вычеты с физических лиц

Стандартные налоговые вычеты гарантируют определенный прожиточный минимум всем гражданам и их отдельным категориям. Они определяются в конкретных суммах:

- для обыкновенных граждан - 400 руб. в месяц (вычет действует до месяца, в котором доход, вычисленный нарастающим итогом, превысит сумму 20 000 руб.);

- для иждивенцев - 300 руб. в месяц (вычет действует до месяца, в котором доход, вычисленный нарастающим итогом, превысит сумму 20 000 руб.);

- для лиц, получивших инвалидность в связи с радиоактивным воздействием, а также законодательно приравненных к ним лиц - 3 000 руб. в месяц;

- для героев СССР и России, инвалидов войн и конфликтов, а также законодательно приравненных к ним лиц - 500 руб. в месяц.

Социальные налоговые вычеты гарантируют реализацию прав граждан на осуществление ими благотворительной деятельности, на их профессиональное обучение и обучение их детей, а также на услуги по лечению самих граждан и членов их семей.

Размер вычета на благотворительные цели не должен превышать 25% от доходов, полученных в налоговом периоде.

Сумма вычета за профессиональное обучение - не более 25 000 руб.; на обучение детей - не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Сумма вычета за услуги по лечению налогоплательщика и членов его семьи - не более 25 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты расширяют социально-экономические возможности граждан, связанные с жилищными проблемами. Их суть состоит в следующем.

Налогоплательщик имеет право исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы суммы, полученные им от продажи имущества, находившегося в его собственности.

1. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, которые были его собственность менее 5-ти лет, он может вычесть из базы по налогу на доходы сумму выручки в пределах до 1 000 000 руб.

Если он был собственником данного имущества 5 и более лет, то имеет право исключить всю полученную сумму.

2. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, он имеет право исключить из налогооблагаемой базы сумму выручки в размере до 125 000 руб.

Если он был собственником этого имущества 3 года и более, то может вычесть всю полученную сумму.

Эти вычеты не применяются по отношению к доходам индивидуальных предпринимателей, которые занимаются продажами имущества.

3. При строительстве нового жилья или приобретении жилого дома и/или квартиры налогоплательщик имеет право вычесть из полученных им в налоговом периоде доходов израсходованную сумму денежных средств, в том числе на погашение процентов по ипотечным кредитам. (Ипотечный кредит - это кредит под залог недвижимого имущества.)

Общий размер разрешенного вычета без процентов по ипотечным кредитам ограничен суммой 600 000 руб. Он может быть применен только для одного строительства или покупки. Если в одном налоговом периоде вычет не может быть использован, то он переносится на последующие налоговые периоды до полного исчерпания.

Профессиональные налоговые вычеты позволяют некоторым категориям физических лиц при определении налогооблагаемой базы вычитать из полученных доходов понесенные ими расходы, имеющие прямое отношение к данным доходам. К ним относятся: лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие граждане, занимающиеся частной практикой, лица, получающие доходы от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, и люди творческих профессий. Осуществление расходов должно быть подтверждено документально.

В случаях, когда налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить понесенные расходы, то для индивидуальных предпринимателей профессиональный вычет установлен в размере 20% от общей суммы полученных доходов. Для лиц творческих профессий профессиональные вычеты определены в процентах к сумме полученного дохода в пределах 20-40%.