Вопросы для магистров БУКиУО

1. Способы приведения экономической информации в сопоставимый вид. Методы факторного анализа.

2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, Аналитический баланс.

3. Анализ наличия, состояния и движения основных средств.

4. Анализ эффективности использования основных средств.

5. Анализ наличия, состояния и движения нематериальных активов.

6. Анализ структуры, динамики и оборачиваемости запасов.

7. Анализ обеспеченности предприятия сырьём и материалами и эффективности их использования.

8. Анализ наличия, состава и движения трудовых ресурсов.

9. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

10. Анализ незавершенных капитальных вложений.

11. Анализ финансовых вложений.

12. Анализ денежных средств.

13. Анализ дебиторской задолженности.

14. Анализ кредиторской задолженности.

15. Анализ капитала и обязательств.

16. Анализ ликвидности и платежеспособности.

17. Анализ финансовой устойчивости.

18. Анализ финансового результата и рентабельности.

Вопросы для магистров УНОАиА

Тема 1. Анализ состояния и использования материальных ресурсов предприятия.

Тема 2. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов предприятия.

Тема 3. Анализ состояния и использования основных фондов и оборудования предприятия.

Тема 4. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа.

Тема 5. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа.

Тема 6. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации.

Оглавление

1. Способы приведения экономической информации в сопоставимый вид. Методы факторного анализа 3

2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, Аналитический баланс. Тема 5. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа. 8

3. Анализ наличия, состояния и движения основных средств. Тема 3. Анализ состояния и использования основных фондов и оборудования предприятия. 17

4. Анализ эффективности использования основных средств. Тема 3. Анализ состояния и использования основных фондов и оборудования предприятия. 22

5. Анализ наличия, состояния и движения нематериальных активов. 35

6. Анализ структуры, динамики и оборачиваемости запасов. 36

7. Анализ обеспеченности предприятия сырьём и материалами и эффективности их использования. Тема 1. Анализ состояния и использования материальных ресурсов предприятия. 40

8. Анализ наличия, состава и движения трудовых ресурсов. Тема 2. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов предприятия. 47

9. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Тема 2. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов предприятия. 54

10. Анализ незавершенных капитальных вложений. 58

11. Анализ финансовых вложений. 59

12. Анализ денежных средств. 62

13. Анализ дебиторской задолженности. 66

14. Анализ кредиторской задолженности. 68

15. Анализ капитала и обязательств. 71

16. Анализ ликвидности и платежеспособности. Тема 6. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации. 78

17. Анализ финансовой устойчивости. Тема 6. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации. 85

18. Анализ финансового результата и рентабельности. Тема 4. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа. 91

1. Способы приведения экономической информации в сопоставимый вид. Методы факторного анализа

Изменение условий хозяйствования часто приводит к изменению числовых значений показателей деятельности и может нарушать сопоставимость сравниваемых данных.

При сравнении показателей должны выполняться следующие требования:

1) идентичность условий хозяйствования (технических, климатических и т. п.);

2) равенство периодов, за которые производятся сравнения;

3) тождественность методов расчета;

4) единство объемных, структурных и других базовых факторов.

Сравнивать можно только качественно однородные величины, поэтому перед сравнением следует привести их в сопоставимый вид.

Несопоставимость показателей может быть вызвана различными причинами: разным уровнем цен, объёмов деятельности, структурными изменениями, неоднородностью качества продукции, различиями в методике расчёта показателей, неодинаковыми календарными периодами. Сравнение несопоставимых показателей приводит к неправильным выводам по результатам анализа.

Важное правило: сопоставимость достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по уровню перечисленных выше факторов.

1. при несопоставимости показателей из-за разного уровня стоимостной оценки, их уровень выражают в одних и тех же ценах.

При сопоставлении выручки от реализации продукции за различные периоды необходимо устранить влияние на выручку изменения цен. Для этого выручка пересчитывается исходя из постоянных цен. Обычно физический объём проданной продукции в отчётном и базисном периодах выражают в ценах базисного периода;

2. при несопоставимости показателей из-за объёмного фактора, именно объём приводят к единой базе.

При сравнении затрат по производству продукции за различные периоды необходимо учитывать, что количество продукции за оба периода должно быть одинаково, поэтому для приведения себестоимости продукции в сопоставимый вид, она пересчитывается на один и тот же объём продукции.

Изначально затраты отчётного периода составляли , затраты базисного периода – . При сравнении общих затрат отчётного и базисного периода сумму переменных затрат базисного периода пересчитывают на объём производства отчётного периода. Тогда общая сумма затрат базисного периода при сравнении выразится как ;

3. для нейтрализации качественного фактора чаще всего объём полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая её количество.

Типичный пример – изменение жирности молока:

Нейтрализация влияния качества молока на объём его производства и себестоимость

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Темп прироста, %
Затраты на производство молока, тыс. руб.	15000	19800	32
Жирность молока, %	3,5	3,3	–5,71
Базисная жирность, %	3,4	3,4	0
Объём производства, ц.: по фактической жирности по базисной жирности	25000 25735	30000 29177	20 13,4
Себестоимость 1 ц. молока, руб.: по фактической жирности по базисной жирности	600 583	660 680	10 16,6

По данным таблицы видно, что показатели, рассчитанные с учётом жирности молока, существенно отличаются от показателей, определённых без учёта данного фактора;

4. чтобы привести сравниваемые показатели к одинаковой структуре, необходимо фактический объём производства продукции пересчитать на структуру базисного периода:

Вид продукции	Объём производства		Доля		Отчётный год при базисной структуре
	прошлый год	отчётный год	прошлый год	отчётный год
Шубы натуральные	5000	5400	0,5	0,6	4500
Шубы искусственные	5000	3600	0,5	0,4	4500
Итого	10000	9000	1	1	9000

Пересчитанный объём производства отчётного периода будет следующим:

- по натуральным шубам 9000 * 0,5 = 4500;

- по искусственным шубам 9000 * 0,5 = 4500.

Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных величин примерить средние или относительные величины. Нельзя, например, сравнивать без учёта производственной базы предприятия такие абсолютные показатели, как производство продукции, сумма прибыли т.д. Но если вместо абсолютных показателей взять относительные, например, производство продукции на одного работника, сумма прибыли на рубль активов, то такие сопоставления вполне корректны.

В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей используют поправочные коэффициенты. При сопоставлении расчётных показателей необходимо убедиться в тождественности методики их расчёта.

Одним из основных понятий в экономическом анализе является понятие фактора (от лат. factor — делающий, производящий). В экономических исследованиях под фактором понимают условия, необходимые для проведения данного хозяйственного процесса, а также причину этого процесса, определяющую его характер или одну из основных черт. На результаты хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и обусловленности. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия.

В экономическом анализе выделяют три основных группы факторов:

1) природные (среднемесячные температуры, продолжительность светового дня и т. п.);

2) социально-экономические (уровень образования кадров, жилищные условия и т. п.);

3) производственно-экономические, характеризующие использование производственных ресурсов предприятия.

При выполнении факторного анализа используют факторные модели. В общем случае факторная модель имеет вид:

,

где  – результативный показатель;

 – независимые факторы.

Различают следующие типы факторных моделей:

1) аддитивные

;

2) мультипликативные

;

3) кратные

;

4) смешанные, представляющие собой комбинации аддитивных, мультипликативных и кратных факторных моделей.

Для оценки степени влияния факторов используют следующие методы:

1) цепной подстановки;

2) абсолютных разниц;

3) относительных разниц;

4) интегральный;

5) логарифмический;

6) выявления изолированного влияния факторов;

7) дифференциальный, основанный на разложении факторной модели в ряд Тейлора.

Наиболее универсальными, пригодными для любых факторных моделей, являются методы цепной подстановки, абсолютных разниц и дифференциальный.

При использовании метода цепной подстановки выполняются следующие действия:

1) определяется значение результативного показателя за базисный (нулевой) период:

;

2) вместо значения фактора за базисный период подставляется его значение за отчетный период, определяется значение результативного показателя за счет изменения фактора

и определяется абсолютное изменение результативного показателя за счет изменения фактора

;

3) повторяется шаг 2 последовательно для оставшихся факторов и на каждом очередном шаге определяется абсолютное изменение результативного показателя за счет изменения фактора

,

где  – значение результативного показателя за счет изменения фактора на текущем шаге расчета;

 – значение результативного показателя за счет изменения фактора на предыдущем шаге расчета.

При подстановке значения последнего фактора за отчетный период получается значение результативного показателя за отчетный период:

;

4) определяется абсолютное изменение результативного показателя между отчетным и базисным периодами:

; (4.3.13)

5) для каждого фактора определяется степень его влияния на результативный показатель в виде относительного изменения:

; (4.3.14)

6) выполняется проверка:

; (4.3.15)

. (4.3.16)

В результате выявляются наиболее значимые факторы.

Преимущество метода цепной подстановки состоит в простоте расчетов и наглядности результатов. Известным недостатком метода цепной подстановки является зависимость его результатов от последовательности цепной подстановки факторов.

При использовании дифференциального метода факторная модель раскладывается в ряд Тейлора и все слагаемые с частными производными выше первого порядка отбрасываются:

, (4.3.17)

где  – частная производная функции по переменной обычно при среднем значении результативного показателя ;

 – изменение значения фактора между отчетным и базисным периодами, ;

 – остаток в результате отбрасывания слагаемых. В некоторых случаях этим остатком пренебрегают, однако его величина тем больше, чем более нелинейная факторная модель.

Абсолютное изменение результативного показателя за счет фактора определяется соответствующим слагаемым в формуле (4.3.17):

, (4.3.18)

а относительное изменение, характеризующее степень влияния фактора на результативный показатель, — по формуле (4.3.14) с учетом формулы (4.3.13).

Для получения более точных результатов дифференциальным методом следует учесть остаток и распределить его между слагаемыми пропорционально их величинам путем несложных вычислений:

1) определяется величина как разность между абсолютным изменением , рассчитанным по формуле (4.3.13), и приращением функции в виде суммы слагаемых с частными производными из формулы (4.3.17)

; (4.3.19)

2) распределяется между слагаемыми пропорционально их долям в приращении функции

; (4.3.20)

3) для каждого фактора определяется уточненное значение абсолютного изменения результативного показателя за счет этого фактора:

; (4.3.21)

4) для каждого фактора определяется уточненное значение относительного изменения результативного показателя за счет этого фактора по формуле (4.3.14) с учетом формулы (4.3.13);

5) выполняется проверка по формулам (4.3.15) и (4.3.16).

Преимуществом дифференциального метода является его универсальность и независимость от последовательности цепной подстановки факторов. Недостаток метода заключается в громоздкости получения частных производных для сложных многофакторных моделей, однако современные аналитические компьютерные программы позволяют получать аналитические выражения производных для любых сложных функций.