Учет поступления и отпуска материалов по фактической себестоимости (с использованием счета 10).
Учет материалов с использованием только одного счета (10 ≪Материалы≫), осуществляют как по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), так и по учетным ценам.
При учете по фактической себестоимости суммы ТЗР непосредственно присоединяют к фактической себестоимости материалов.
Это легко сделать, когда расчетные документы на материалы и соответствующие суммы ТЗР поступают одновременно. Этот способ применим также в тех случаях, когда расчетные документы на материалы и соответствующие суммы ТЗР поступают в одном отчетном периоде. В течение отчетного периода по дебету счета 10 формируют фактическую себестоимость материалов в стоимостной оценке, а учет списания материалов в производство осуществляют в количественной оценке. Затем по итогам отчетного периода определяют фактическую себестоимость поступивших материалов за период и расчетным путем определяют стоимость списанных материалов, исходя из количественной оценки. Этот способ целесообразно использовать при небольшой номенклатуре материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов материалов.
Материалы учитываются на счете 10 ≪Материалы≫ независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика. Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 ≪Материалы≫ и кредиту счета 60 ≪Расчеты с поставщиками и подрядчиками≫ (без оприходования этих ценностей на склад).
Получены материалы: Д10 К60, Д19 К60
Оплачены материалы: Д60 К51 Д68 К19
Транспортные расходы: Д10 К60, Д19 К60
Оплачены транспортные расходы: Д60 К51, Д68 К19
Списаны материалы Д20,25,26 К10
Учет поступления и отпуска материалов по учетным ценам (с использованием счетов 10, 15 и 16).
Учет материалов с использованием счетов 10, 15 и 16 осуществляют по учетным ценам. Этот способ используется, когда сумма транспортно-заготовительных расходов является существенной.
Бухгалтерские записи.
Акцептован счёт поставщикам: Д15 К60
Учтён НДС: Д19 К60
Акцептованы счета транспортных, посреднеческих организаций за услуги Д15 К60
Учтён НДС по услугам Д10 К15
Оприходованы материалы на склад по учётным ценам Д10 К15
Отпущены материалы в пр-во (уч. Цене) Д20 К10
В конце отчётного периода выявлено положительное отклонение Д16 К15
В конце отчетного периода выявлено отрицательное отклонение Д15 16 (Д16 К15( ))
В конце отчетного периода списано полож. Отклонение по спец. Расчету Д20 К16
В конце отчетного периода списано отриц. Отклонение по спец. Расчету Д20 К16( )
Специальный расчет:
1)%отклонения=Сн16+16 по поступившем ценам / Сн 10 +Материалы по поступившем*100
2) Сумма ТЗР относящиеся к материалам: стоимость материалов, отпущенных в пр-во*%отклонения/100%
15.Учёт продажи и прочего выбытия материалов.
Продажа ОС
Отражается выбытие материалов: Д91.2 К10
Признана выручка в учёте от продажи ОС Д 62 К91/1
Начислен НДС Д 91/3 К68
В конце отчётного периода выявлен финн. Рез. Д 91/9 пр., 99 уб. К99, 91/9
Получены ден. ср-ва от покупателей Д51,50 К62
Безвозмездная передача
Списана остаточная стоимость Д 91/2 К10
Начислен НДС с ОС остаточной стоимости Д91/3 К 68
Определён убыток Д99 К91/9
Учёт недостачи ОС выявленных при инвентаризации
Выявлена недостача Д94 10
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо Д73/2 К94
Отражена разница между рыночной и остаточной стоимостью ОС Д73/2 К98/4
Недостача погашена виновным лицом Д70,50,51 К73/2
По мере погашения недостачи доходы будущих периодов признаются доходами отчётного периода Д98/4 К91/1
Списана недостача при отсутствии виновного лица или взыскана с виновного лица через суд Д91/2 К94