39. Виды и учет удержаний из заработной платы.

Начисленная работнику сумма выплат за месяц уменьшается на осуществленные в этом же периоде удержания из з/п.

Эти удержания могут быть осуществлены по след. основаниям:

– по письменному заявлению работника (оплата квартиры – Д 70 К 76, детсада, перечисление страх. взносов);

– по инициативе организации (для возмещения неотработанного аванса – Д 70 К 71, удержание за причиненный предприятию мат. ущерб и за брак – Д 28 К 70, Д 70 К 73 – возмещение);

– в соответствии с законодат. нормами, по решению судов (НДФЛ, алименты, штрафы).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/п не может превышать 20%, при удержании из з/п по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% от з/п. 70% размер удержаний – взыскание алиментов, отбывание исправительных работ.

Удержание НДФЛ (Д 70 К 68/3) – гл.23 НК РФ

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как общая сумма полученных работником доходов за отч. период, исчисленная нарастающим итогом с начала календ. года. НБ подсчитывается по каждой нал. ставке в отдельности. Если доход получен по основному месту работы и по основной деятельности, то ставка составляет 13 %.

В тех случаях, когда доходы получены как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник), то ставка составляет 9 %.

Доходы, связанные с рисковыми мероприятиями (лотереи, розыгрыши), облагаются по ставке 35%.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; пенсии по гос. пенсионному обеспечению, алименты; суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов; доходы, не превышающие 4 000 рублей (стоимость подарков, суммы мат. помощи).

Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц: участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк»; инвалидом ВОВ; инвалидом военных конфликтов по командировкам министерства обороны РФ

2. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Герой Советского Союза; Герой социалистического труда; Герой РФ; кавалер орденов Славы трёх степеней; участник Ленинградской блокады; инвалид I и II группы; участник войны в Афганистане и др. военных конфликтов;

3. Вычет на детей.

• 1 400 рублей - на каждого первого и второго ребенка;

• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налогоплательщик имеет право на получение соц. налоговых вычетов:

- в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении (не более 120 000 за свое обучение, не более 50 000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения);

- перечисленной на благотворительные цели (не более 25% от суммы доходов, полученных в налоговом периоде);

- уплаченной за услуги по лечению (не более 120 000 рублей), уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (не более 120 000 рублей). Последний вычет может быть представлен и компанией-работодателем.

Налогоплательщик также имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных от продажи имущества или потраченных на строительство недвижимости, расходы на погашение % по целевым займам, полученных от российских организаций и ИП и фактически израсходованных.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей: если такая недвижимость находилась в собственности более 3 лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее 3 лет, то человек имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере факт. произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 млн рублей. Данный вычет предоставляется лишь раз в жизни.

Удержание по исполнительному листу

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работников.

Максимально допустимый размер удержаний из заработной платы по исполнительному документу составляет не более 50% заработной платы.

Взыскания не может быть обращено на следующие виды доходов:

1) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а так же в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2) суммы выплат лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении служебных обязанностей;

3) пособие, выплачиваемое в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одинокому отцу или матери;

4) оплата за работу с вредными условиями труда и др.

Бухгалтеру предприятия приходится производить в соответствии с исполнительными документами удержания из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей.

При наличии у работника-получателя мат.помощи обязанности уплачивать алименты операция по их удержанию отражается по Д 70 К 76.

Существует требование, в соответствии с которым размер содержания не может быть ниже:

1) одной четверти заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на одного ребенка;

2) одной трети заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на двух детей;

3) половины заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на трех и более детей.