Тема: Построение аналитической отчетности

Аналитическая отчетность – агрегированная форма баланса – по уменьшению объема до необходимого минимума, происходит перегруппировка наоборот (по очередности: наиболее ликвидные, наименее ликвидные активы, затем пассивы (обязательства))

Существует 2 правила составления агрегированного баланса:

Первое правило. Показатели А, П группируются : в А – по степени уменьшения ликвидности, по срочности в П – по степени увеличения срока пассива (наиболее срочные …постоянные пассивы).

Второе правило. Группировка статей А аналитического баланса по кол-ву групп д.соответствовать группировке статей П (по составу, кол-ву).

Основные принципы агрегирования

1. Улучшение читаемости баланса

2. Сохранение достоверности инф-ции.

На его основе осуществляется 2 вида анализа:

- горизонтальный (трендовый) фа

- вертикальный (структурный) фа

Горизонтальный ФА – анализ показателей агрегированного баланса в абсолютных и относительных величинах во временном периоде.

Вертикальный ФА – анализ структурированного соотношения показателей А и П к валюте баланса.

Вер.и гор. фин.анализ агрегирован ф/о осущ-ся одновременно и позволяет проанализировать изменения статей отчетности (А,П) в структурном соотношении и временном периоде.

Структура сравнительного баланса при вертикально-горизонтальном анализе д.содержать след.показатели:

1. Абсолютные величины статей на нач/конец анализируемого периода (неск лет – на нач/конец фин.года)

2. Относительные величины на нач/конец отч.периода – удельные веса конкретных статей баланса (групп) к общей валюте баланса и с разбивкой на нач./конц отч.периода.

3. Изменение статей баланса в абсолютной величине

4. Изменение статей баланса в относительной величине.

5. Показатели темпа роста статей баланса

6. Темп прироста структ.соотношения (на сколько статья изменилась)

Статьи баланса	Сумма, руб		Изменение		∑, % к валюте		Прирост
	∑на нач периода	∑на кон. периода	∆, руб	∆, %	Нач, %	Конец, %	Нач. %	Конец, %
	100	110	10	10	20	20	0	0
Валюта баланса

Структура – методика группировки индивидуальных статей м.определена след.факторами:

1. Цели анализа

2. Уровень подготовки и профессион.аналитика

3. Особенности п/п (отраслевая принадлежность, виды деятельности)

4. Состав отчетности.

Для адаптации исходной фин.отчетности для анализа исходный б/б необходимо скорректировать:

1) Необходимо уменьшить валюту баланса на величину РБП: подписка на газету (в течение 12 месяцев после приобретения) (уменьшения р-ра СК)

2) Необходимо увеличить сумму Р на МПЗ на сумму НДС

3) Уменьшения стоимости МПЗ на стоимость товаров отгруженных и увеличение на эту стоимость р-р ДЗ.

4) Перевести суммы, отраженные в статьи «Целевое фин-ние», предназначенные для внепроизв-ого потребления в состав «Краткосрочные кредиторские задолжности

5) скорректировать статьи долгоср.и краткоср.обязательств, переведя суммы долгосрочных обязательств, которые должны быть погашены в течение отчетного года в статью краткосрочных обязательств.

6) Увеличение СК на сумму ДБП, резервов предстоящих расходов и платежей и фондов потребления.

Анализ структур и динамик А, П позволяет сделать выводы о соотношении текущих А и обязательств (краткоср-ых), постоянных А и долгоср.П

Анализ структуры и динамики А и П баланса позволяет сделать выводы о соотношении текущих активов и обязательств, поступающих активов и долгосрочных пассивов.

- Сопоставление собственных средств с обязательствами.

- Долю задолжности п/п перед бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом, поставщиками и прочими в составе П.

- Темпы роста отд.статей баланса, изменение их веса в структуре баланса.