37.Учет инвестиций в ассоциированные компании (мсфо 28). Отражение инвестиций в индивидуальной и консолидированной отчетности инвестора.

Ассоциированная организация – организация, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние и которая не является дочерней компанией.

Дочерняя организация – организация, которая контролируется другой организацией (материнской).

Отражение инвестиций в индивидуальной отчетности инвестора.

 

Инвестиции в ассоциированную компанию отражаются в балансе отдельной отчетности инвестора одним из методов:   - по фактическим затратам;   - по справедливой стоимости согласно МСФО 39.   Одинаковый способ отражения должен применяться для каждой категории инвестиций.

Отражение инвестиций в консолидированной отчетности инвестора.

Суть метода состоит в первоначальном отражении инвестиций по себестоимости и дальнейшем изменении оценки инвестиций в соответствии с признанной долей инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций.   Собственный капитал ассоциированной компании может уменьшаться или увеличиваться за счет таких операций, как: переоценка основных средств и инвестиций, отражение курсовых разниц при пересчете отчетности в иностранной валюте и отражение разниц, возникающих при объединении компаний. Следовательно, при учете инвестиций в ассоциированные компании возникает необходимость провести корректировку балансовой стоимости инвестиций, чтобы правильно отразить долю участия инвестора.   В случае, если ассоциированная компания имеет за отчетный период убытки, а не прибыль, инвестор должен:   1) включить суммы дополнительной финансовой поддержки в сумму инвестиций в ассоциированную компанию;   2) создать резервы в той мере, в которой у инвестора есть юридическое или иное обязательство от лица ассоциированной компании.

38.Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности (мсфо 31). Методы составления консолидированной отчетности участника совместной деятельности.

МСФО 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной де­ятельности» определено, что в консолидированной отчетности уча­стие общества в совместно контролируемой компании может отра­жаться методом пропорциональной консолидации (основной под­ход) или методом долевого участия (альтернативный подход).

Метод пропорциональной консолидации— это метод учета инвес­тиций, при котором доля инвестора в активах, обязательствах, дохо­дах и расходах совместно контролируемой деятельности суммируется построчно с аналогичными статьями финансовой отчетности об­щества-инвестора.

Согласно МСФО 31 совместная деятельность может осуществ­ляться в трех формах:

1) совместно контролируемых операций;

2) совместно контролируемых активов;

3) совместно контролируемых компаний.

Выбор метода консолидации определяется долей инвестора в уставном или акционерном (в зависимости от организационно-правовой формы) капитале инвестируемой компании. Такая доля определяется как прямым, так и косвенным владением долей или акций. Особенности методов консолидации отражены на рис. 2. Наиболее распространенными являются следующие методы:

• долевого участия;

• полной консолидации (приобретения);

• пропорциональной консолидации.