1.2. Проверка правильности отражения результатов инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями в учете отражена в таблице 3.13.

Таблица 3.13 - Рабочий документ «Проверка правильности отражения результатов инвентаризации расчетов с поставщиками в учете»

Наименование документа	Номер и дата	Замечания по оформлению документов и проведению инвентаризации	По данным организации		Замечания аудитора
			Результаты инвентаризации	Отражение в учете	Оценка результатов инвентаризации	Полнота, правильность, своевременность отражения результатов инвентаризации в учете
ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»	№12 от 31.12. 2016	Отсутствие некоторых реквизитов, например, не всегда указываются номера документов, подтверждающих задолженность	-	-	-	-

Инвентаризация проведена путем сопоставления фактического наличия кредиторской задолженности с данными бухгалтерского учета и оформлена инвентаризационными описями по форме ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами».

По результатам инвентаризации обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов бухгалтерского учета отклонений не выявлено. Фактическое наличие дебиторской и кредиторской задолженности согласно данным инвентаризации соответствует данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и по состоянию на 31.12.16.

Выводы аудитора:

При проверке формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами» отмечено отсутствие некоторых реквизитов, например, не всегда указываются номера документов, подтверждающих задолженность. Указанное нарушение не оказало влияния на достоверность результатов инвентаризации расчетов с поставщиками. В ходе аудита результатов инвентаризации расчетов с поставщиками сделан вывод о том, что числящаяся задолженность в полном объеме отражена в соответствующих инвентаризационных описях.

2. Проверка расчетов с поставщиками.

2.1. Проведем проверку документального оформления расчетов с поставщиками. Результаты отразим в таблице 3.14.

Таблица 3.14 - Рабочий документ «Проверка документального оформления расчетов с поставщиками»

№ п/п	Наименование документа	№ документа, дата	Замечания
1	Договор	№173 от 03.04.2016	Не расшифрована подпись
2	Счет-фактура	№ 352 от 28.02.2016	Нет печати
3	Товарная накладная	№ 352 от 28.02.2016	Нет печати
4	Счет на оплату	№ 352 от 28.02.2016	Отсутствуют реквизиты перевозчика

По договору №69ВА от 06.07.2016 поступили материалы от поставщика по цене 24,469 тыс. руб. (в т.ч. НДС –3,73 тыс. руб.). К поступившим ценностям счет-фактура и товарная накладная № 48Т от 06.07.2016 (Приложение М). Оплата произведена в полном объеме по счету № 48Т от 06.07.2016.

Итак, проверка документального оформления операций по учету с поставщиками и покупателями по авансам выявила, что операции отражаются в учете на основании первичных учетных документов. ООО «ЛесСнаб» не разрабатывало неунифицированные формы документов, поэтому использует формы Госкомстата. В целом, оформление документов соответствует требованиям Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете», однако, выявлены грубые нарушения - отсутствие печати в товарной накладной и счет-фактуре, не проставлена дата отгрузки в договоре и отсутствуют реквизиты в счете на оплату.