37. Статистические и гибкие бюджеты

В зависимости от целей сравнения и анализа бюджеты делятся:

Статистические –рассчитываться конкретный уровень деловой активности организации. Отражает факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают абсолютные значения показателей ( денежный и процентном отношении). Рассчитан на один уровень плановых или ожидаемых продаж и производства. Включат все периоды обычно разрабатываться для фиксированного прогнозируемого или нормативного уровня выпуска. Для контроля бюджетные данные нужно сначала привести к сравнению вида, т.е. скорректировать на соответствующий фактический выпуск.

Гибкий бюджет адаптированный под различные уровни объема продаж. Он учитывает изменения затрат в зависимости от изменения объема реализации и является динамической и базой для сравнения достигнутых результатов с запланируемыми показателями, четко обозначает связь между статистическим бюджетом и фактическими результатами. Можно использовать как в предплановом (выбор оптимального объема продаж и производства), так и в постплановом периоде (оценка факт. рез-та)

38. Основные принципы разработки бюджета предприятия

-Гибкость- постоянная адаптация к изменениям в организации.

-Непрерывность – скользящее планирование

-Коммуникативность – совокупность усилий всех подразделений организации(д.б. все взаимосвязано)

-Итеративность – творческий характер планирования и неоднократность проработки разделов плана

-Многовариантность – наилучшая возможность достижения поставленной цели

-Участие- возможность вовлечения всех возможных участников

-Адекватность – отображает реальные проблеммы в процессе планирования.

Оперативный бюджет разрабатывается с бюджета продаж, т.к. от него зависит ряд экономич.показателей.

Бюджет производства – расситать прогноз объема производства исходя из рез-тов расчета остатка произвед.,но не реализ. продукции.

Бюджет прямых затрат сырья и материалов – на основе данных об объемах произв-ва, на основании затрат сырья на единицу производимой продукции.

Бюджет прямых затрат труда – расчет общих затрат на трудовые ресурсы в производстве. Если установлены нормативы в часах, а также тарифная ставка в час, можно расчитать прямые затраты.

Бюджет переменных расходов – (амотризация, электроэнергия, страховка и др.)

Бюджет запасов сырья, готовой продукции – остатки запасов гот.продукции, сырья и материалов.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов – оценка общезаводских накладных расходов.

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Бюджет денежных средств преприятия – обеспечитть достаточно денежных средств для покрытия всех необх. расходов на данном этапе производства

Заключит.этапом разработки главного бюджета – составление бюджетного баланса., а по каждому подразделению составляются сметы.

Альтернат. вар-ты плана, на основе которых форм-тся бюджет: пессимист., верояностный, оптимистич.

40. Анализ безубыточности производства. Экономическая модель безубыточности.

Позволяет рассмотреть возможность и принять решения во всевозможных изменениях рыночной ситуации.

- определить объем производства, кот.сможет покрыть убытки и принести прибыль.

- рассчитать цену реализ.произвед.продукции

- определить уровень затрат.

Самым простым явл. Анализ безубыточности однопродуктового производства. В этом случае прибыль предприятия формируется как: П=ВР-Зпост—Зпер.

ВР-выручка за период ВР=ц*Q, ц- цена, Q-объем реализ.Зпост- затраты постоянные

Зпер – затраты переменные

Точка безубыточности (Qкр) – показатель, хар-щий. объем реализации продукции, при кот.выручка от продажи позволит покрыть все расходы и выйти на нулевой уровень прибыли (П=0) Находим Qкр= Зпост/ (ц—Зпер).

Маржинальный доход – разница между выручкой от продаж и переменными затратами в процессе производства.

Совокупный маржинальный доход МД=ВР-Зпер.=ц*Q —Зпер*Q= (ц-Зпер)*Q

Удельный маржинальный доход МД=ц—Зпер.