21.Понятие, классификация затрат, порядок определения их для целей налогообложения прибыли?

Затраты организации представляют собой величину тех или иных расходов, необходимых для обеспечения ее функционирования и осуществления производственной и сбытовой деятельности. Издержки – неизбежное явление, они имеются у каждой фирмы, юридически оформленной.

Затраты – это отдельные элементы расходов П.по обычным видам деятельности.

Затраты в стоимостном выражении накапливаются на счетах бух.учёта и в фин отчётности отражаются как расходы в отчёте о прибылях и убытках.

Расходы являются более широким понятием, чем затраты.

Затраты – это часть расходов отчётного периода. На основе затрат исчисляется себестоимость продукции.

На основе расходов – налог на прибыль.

Классификация затрат:

1. По экономическим элементам (необходимо для формирования себестоимости):

1.1. Материальные затраты (на сырьё, материалы, топливо, упаковку, полуфабрикаты, транспорт);

1.2.   Затраты на оплату труда (з\п, премии, отпускные, больничные листы);

1.3.   Отчисления на соц нужды;

1.4.   Амортизация осн-х ср-в;

1.5.   Прочие затраты (некоторые налоги – земельный, платежи по страх. обязательствам П.).

2.      Классификация затрат по статьям калькуляции – затраты группируются по признаку общности их производственного назначения (в связи с чем возникли, используется  в управленческих целях). Статьи калькуляции имеет отраслевую специфику, П.определяет их самостоятельно.

2.1.   Сырьё и материалы

2.2.   Возвратные отходы

2.3.   Топливо и энергия

2.4.   Осн-я з\п производственных рабочих

2.5.   Дополнительная з\п

2.6.   Отчисления на соц страхование

2.7.   Расходы на подготовку и освоение произв-ва

2.8.   Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

2.9. Цеховые расходы

2.10.             Общезаводские расходы

2.11.             Прочие производственные расходы

2.12.             Сопутствующая продукция

2.13.             Коммерческие расходы

3.      По способу включения в себестоимость отдельных видов продукции:

3.1.   Прямые расходы – связаны с производством конкретных видов продукции, их можно отнести на выпускаемые изделия по данным первичных документов;

3.2.   Косвенные – связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально принятому базису:

·         Кол-во часов работы осн-х производственных рабочих;

·         Занимаемая производственная площадь;

·         Численность персонала и т.д.

Это деление используется в целях налогового учёта.

4.      По технико-экономическому назначению:

4.1.   Осн-е расходы – связаны с процессом изготовления продукции;

4.2.   Накладные расходы – не связаны с производством, но необходимы для управления П.:

·         Общепроизводственные расходы (з\п, ремонт и обслуживание оборудования, затраты на отопление и т.д.);

·         Общехозяйственные (управленческие) – оплата труда управленцев П., страхование имущества П., подготовка кадров;

·         Сбытовые (коммерческие) расходы – сбыт продукции, транспортировка, погрузо-разгрузочные работы, реклама, хранение и т.д.

5.      По отношение к объёму произв-ва:

5.1.   Постоянные – не изменяются при изменении объёма произв-ва (на коммунальные услуги, з\п управленцев, страховые взносы и т.д.);

5.2.   Переменные – с ростом объёма произв-ва они увеличиваются и наоборот (на сырьё, материалы, з\п осн-х рабочих).

 К расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

5) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Перечисленные расходы, с другой точки зрения, подразделяются:

1) на материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов по ценным бумагам, процентов, уплачиваемых по договорам и займам;

расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от пере-оценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

судебные расходы и арбитражные сборы;

9) уплаченные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных условий (обязательств) налогоплательщиком;

10) расходы налогоплательщиков, применяющих метод начисления на формирование резерва по сомнительным долгам и т. д.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, выявленные в текущем периоде в виде:

1) убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде;

2) сумм дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;

3) потерь от брака;

4) потерь от простоев;

5) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли:

1) суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов;

2) штрафы, пени за нарушение налогового законодательства;

3) взносы в уставный капитал;

4) средства, переданные по договорам займа, кредита, а также суммы, направленные на погашение таких заимствований;

5) стоимость безвозмездно переданного имущества, товаров, работ, услуг;

6) расходы на любые виды вознаграждений работников - помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) и (или) коллективного договора;

7) суммы материальной помощи работникам;

8) оплата ценовых разниц при реализации товаров, работ, услуг работникам по льготным ценам;

9) оплата путёвок на лечение, отдых, посещение культурно-спортивных мероприятий; подписки работников на издания, не относящиеся к подпискам на нормативно-техническую литературу; оплата товаров для личного потребления работников;

10) представительские расходы, расходы на рекламу, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, суточные - сверх установленных норм;

11) взносы по договорам добровольного страхования работников;

12) расходы, не являющиеся обоснованными или документально подтверждёнными.