Глава 2. 2. Учет и анализ операций коммерческого банка по кредитованию физических лиц

2.1. Анализ финансового состояния пао банк «Промсвязьбанк» за 2014, 2015, 2016 г.

Сегодня российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном трех взаимосвязанных направлениях: банковский рейтинг, анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния банка.

Банковские рейтинги – комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений.

Далее рассмотрим пользовательский рейтинг банковских продуктов, представленный в таблице 2.

Таблица 2 – Пользовательский рейтинг банков

№	Название системы	Наименование банка	Рейтинг
1	2	3	4
1	Авангард Интернет-Банк	Авангард	+239
2	PSB-Retail	Промсвязьбанк	+212
3	SMS-информирование	Авангард	+194
4	Интернет-банк	Банк «Санкт-Петербург»	+163
5	Мобильный Банк ПСКБ	Петербургский Социальный Коммерческий Банк	+144
6	Mobile.UniCredit	ЮниКредит Банк	+126
7	МКБ Онлайн	Московский Кредитный Банк	+125
8	Номос-Линк	Банк «ФК Открытие»	+79
9	CMП ON-Банк	CMП Банк	+68
10	Альфа-Мобайл	Альфа-Банк	+54

Пользовательский рейтинг банков России  позволяет выбрать финансовые организации, кредитные продукты которых пользуются максимальным спросом среди населения. Он предназначен для высказываний об опыте использования систем «интернет-банк», «банк-клиент», «мобильный банк», «sms-информирование» как частными клиентами, так и юридическими лицами.  Банк «Промсвязьбанк» занимает 2 место по системе «PSB-Retail», набрав 212 положительных отзыва. Это говорит о простом и удобном сервисе осуществления банковских операций для клиентов и эффективном канале продаж для банка. Данный рейтинг российских банков по показателям деятельности рассчитывается по методике Banki.ru с использованием отчётности кредитных организаций РФ.

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка. Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности. Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Проведем анализ финансового состояния ПАО “Промсвязьбанк ” за 2014-2016 гг. с целью выявления у банка проблем и внесения предложений по их решению. Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения.

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

• отчет о прибылях и убытках кредитной организации (ф.102).

Проведем анализ места ПАО ”Промсвязьбанк” на рынке, для чего сформируем таблицу 3.

Таблица 3 - Рэнкинг банков России по объему валюты баланса на 01.01.2017 года

Наименование банка	Валюта баланса (тыс. рублей)
ПАО Сбербанк	192 749 641 973
Банк ВТБ	27 587 615 876
Газпромбанк	12 353 379 089
ПАО Банк «ФК Открытие»	8 817 006 216
ВТБ 24	8 787 263 619
Банк «Национальный Клиринговый Центр»	8 075 971 699
Россельхозбанк	5 583 770 741
Промсвязьбанк	3 406 108 602
«МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК»	3 339 475 356

Как видно из таблицы 3, лидером на рынке по состоянию на 01.01.2017 является ПАО «Сбербанк России», предоставляющий наибольший объем услуг на рынке, что выражается в его объеме валюты баланса. ПАО «Промсвязьбанк» среди представленных кредитных организаций занимает 8 место.

Проследим темп развития ПАО банк «Промсвязьбанк» за период с 2014 по 2017 годы, основываясь на данных, представленных в оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 101) по состоянию на определенные отчетные периоды.

Таблица 4 - Оценка развития ПАО «Промсвязьбанк» за 2014-2017 гг.

	01.01.2014	01.01.2015	Темп прироста (%)	01.01.2016	Темп прироста (%)	01.01.2017	Темп прироста (%)
1	2	3	4	5	6	7	8
Валюта баланса (тыс. руб)	1 466 664 764	3 361 449 890	+129,19%	4 996 298 701	+48,64%	3 406 108 602	-31,83%

На основании данных, представленных в таблице 4 - «Оценка развития ПАО «Промсвязьбанк» за 2014-2017 гг», составим график, показывающий динамику оборотов по счетам ПАО «Промсвязьбанк».

Рисунок 11- Динамика оборотов по счетам ПАО «Промсвязьбанк» за 2014-2016 гг.

На основании данных, представленных в таблице 4 и на рисунке 11, можно сказать, что темп развития ПАО «Промсвязьбанк» колеблется.

Обороты банка возросли в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, на 129,19 %. В 2016 году, по сравнению с 2015, обороты увеличились на 48,64% , что на 1 634 848 811 тыс. рублей выше показателей предыдущего года. Результаты 2017 года по сравнению с 2016 годом понизились на 31,83%, что составляет 1 590 190 099 тыс. рублей.

Такие скачки могут быть связаны с усилившимся экономическим кризисом, как в стране, так и в мире в целом, с учетом экономических санкций, введенных против РФ.

Проанализируем структуру и динамику пассивов (привлеченных средств) ПАО «Промсвязьбанк» за 2014-2016гг. используя данные, представленные в отчетности по форме № 123 « Расчет собственных средств (капитала)» и в оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 101) по состоянию на определенные отчетные периоды.

Таблица 5 - Анализ структуры и динамики пассивов ПАО «Промсвязьбанк» за 2015-2017 гг.

Показатель	01.01.2015	01.01.2016	Темп прироста, %	01.01.2017	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
Совокупные пассивы, (валюта баланса) из них:	3 361 449 890	4 996 298 701	+48,64%	3 406 108 602	-31,83%
Собственный капитал	119 716 464	151 265 205	26,35%	152 675 759	0,93%
Удельный вес собственного капитала в пассивах, %	3,56%	3,03%	_____	4,48%	_____
Привлеченный капитал	3 241 733 426	4 845 033 496	33,09%	3 253 432 843	- 48,92%

Рисунок 12 - Динамика оборотов собственного капитала и привлеченных средств

На основании данных, представленных в таблице 5 и на рисунке 12, можно сделать вывод о том, что собственный капитал ПАО «Промсвязьбанк» за период с 01.01.2015 до 01.01.2016 увеличился на 26,35%. Сумма привлеченного капитала также возросла на 33,09%. На 01.01.2017 прослеживается рост показателя собственного капитала на 0,93%. Но, по сравнению с результатом прошлого периода, темп увеличения данного показателя понизился, а именно на 25,42%.

В качестве отрицательной тенденции следует отметить ощутимое снижение величины привлеченного капитала - на 01.01.2017 г. этот показатель понизился на 48,92% по сравнению с суммой, представленной на 01.01.2016, т.е. на 1 591 600 653 тыс. руб.

Проведем анализ состава и структуры собственного капитала ПАО «Промсвязьбанк».

Таблица 4 – Анализ состава и структуры собственного капитала ПАО «Промсвязьбанк» по состоянию на 01.01. 2017 г.

Статьи собственного капитала	Тыс. руб	Удельный вес (%)
1	2	3
ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
Базовый капитал
Уставный капитал кредитной организации	11 133 855	7,29
Эмиссионный доход	20 534 152	13,45
Часть резервного фонда кредитной организации, сформированная за счет прибыли предшествующих лет	556 693	0,36
Прибыль текущего года	13 557 498	8,89
Прибыль предшествующих лет	33 620 502	22,02
Показатели, уменьшающие сумму источников базового капитала	3 070 450	2,01
Базовый итого:	76 332 250	50,00
ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ
Показатели, уменьшающие сумму источников добавочного капитала	777 177
Нематериальные активы	700 346
Вложения кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых финансовых организаций и уставный капитал кредитных организаций - резидентов	298 497
Добавочный итого:	15 197 966	9,95
Основной итого:	91 530 216	59,95

1	2	3
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения привилегированных акций	0
Часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости основных средств при переоценке до выбытия основных средств	0
Прибыль текущего года (ее часть), не подтвержденная аудиторской организацией	102 636	0,07
Субординированный кредит	56 584 379	37,06
Прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки	4 458 528	2,92
Показатели, уменьшающие сумму источников дополнительного капитала	0
Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней	0
Дополнительный капитал всего:	61 145 543	40,05
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ИТОГО:	152 675 759	100,00

Рисунок 13 – Структура собственного капитала ПАО «Промсвязьбанк»

Анализируя данные, полученные из таблицы 4 и рисунка 13, можно сказать, что, что величина собственного капитала банка определяется как сумма основного и дополнительного капитала. Деление элементов собственного капитала на основной и дополнительный построено по признаку способности этими элементами покрывать возможные убытки банка, т.е., иными словами, выполнять ими защитную функцию. Каждый из источников имеет различную способность «защищать», в этой связи их  классификация осуществлена таким образом.  К источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный харак­тер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убыт­ков:

1. 1.Уставный капитал

2. Эмиссионный доход

3. Резервный капитал

4. Прибыль банка

В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее по­стоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на выполнение вышеуказанных функций.

В структуре собственного капитала большую часть занимает базовый капитал, что в процентном соотношении составляет 50,00%. Затем идет дополнительный капитал – 40,05%. И меньшую долю занимает добавочный капитал – 9,95%.

Основу структуры Собственного капитала составляет Базовый капитал. Рассмотрим в следующей таблице и графике более подробно:

Статьи собственного капитала	Тыс. руб	Удельный вес (%)
1	2	3
Базовый капитал
Уставный капитал кредитной организации	11 133 855	14,02
Эмиссионный доход	20 534 152	25,86
Часть резервного фонда кредитной организации, сформированная за счет прибыли предшествующих лет	556 693	0,71
Прибыль текущего года	13 557 498	17,07
Прибыль предшествующих лет	33 620 502	42,34
Базовый итого:	79 402 700	100,00

Таблица 5 –Структура базового капитала ПАО «Промсвязьбанк» по состоянию на 01.01. 2017 г.

Рисунок 14 – Структура базового капитала ПАО «Промсвязьбанк» по состоянию на 01.01. 2017 г.

Исходя из данных рисунка 14 и таблицы 5, можно сделать вывод о структуре базового капитала ПАО «Промсвязьбанк». Большую часть базового капитала занимает прибыль предшествующих лет, что в процентном соотношении составляет 42,34%. Меньшую часть составляет часть резервного фонда кредитной организации, сформированная за счет прибыли предшествующих лет, что в процентном соотношении составляет 0,71%.

Таблица 6 - Анализ финансовых показателей ПАО «Промсвязьбанк» за 2014-2016 года

Показатель	На 01.01.2015 тыс. руб.	На 01.01.2016 тыс. руб.	Темп роста 2015/2014%	На 01.01.2017 тыс. руб.	Темп роста 2016/2015 %
Чистая прибыль	163 941	10 956 121	98,50	11 741 374	6,69
Доходы	1 893 139 354	2 923 347 346	35,24	1 913 175 052	-52,80
Расходы	1 901 993 669	2 912 391 225	34,69	1 899 249 950	-53,34

Рисунок 15 - Динамика финансовых показателей ПАО «Промсвязьбанк» за 2014-2016 года

Исходя из данных таблицы 6 «Анализ финансовых показателей ПАО «Промсвязьбанк» за 2014-2016 года» и рисунка 15, представленных выше, можно сделать вывод, что уровень доходов значительно увеличился, а именно на 98,50%. Рост показателей чистой прибыли и расходов находится приблизительно на одной позиции: 35,24% и 34,69%.

На 01.01.2017 также наблюдается увеличение показателей по статьям доходов, однако доля чистой прибыли понизилась на 53,34%, но вместе с этим результатом прослеживается и сокращение расходов на 52,80% по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица 7 - Выполнение ПАО «Промсвязьбанк» обязательных нормативов ЦБ РФ за 2014-2016 гг.

Норматив	01.01.2015	01.01.2016	01.01.2017	Значение норматива, установленное ЦБ РФ
1	2	3	4	5
Н1.1	5,88	6,09	6,75	min 5%
Н 1.2	7,14	7,44	8,10	min 6%
Н 1.0	12,32	13,86	13,45	min 10%
Н 2	41,54	84,91	108,18	min 15%
Н 3	72,82	143,03	139,72	min 50%
Н 4	102,70	47,47	36,49	max 120%
Н 7	109,45	194,93	169,70	max 800%
Н 9.1	0,00	0,00	1,51	max 50%
Н 10.1	0,80	0,51	0,41	max 3%
Н 12	3,16	24,62	20,87	max 25%

ЦБ РФ регулирует и вводит числовые значения и методику расчета обязательных, к исполнению нормативов КБ. Рассмотрим уровень выполнения ПАО «Промсвязьбанк» следующих нормативов:

• Н 1.1 достаточность базового капитала банка

• Н 1.2 достаточность основного капитала банк

• Н 1.0 достаточность собственных средств (капитала) банка

• Н 2 мгновенная ликвидность

• Н 3 текущая ликвидность — соотношение между активами и обязательствами сроком до 30 дней

• Н 4 долгосрочная ликвидность

• Н 7 максимальный размер крупных кредитных рисков

• Н 9.1 максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)

• Н 10.1 совокупная величина риска по инсайдерам банка

• Н 12 использование собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

На протяжении всего анализируемого периода времени ПАО «Промсвязьбанк» все обязательные нормативы, установленные Банком России, выполняются в соответствии с контрольными значениями.

Примеры выводов:

Анализ полученных данных показал, что наибольший объем собственного капитала имеет Банк Б, чем и объясняется его длительное пребывание на рынке - банк устойчиво и эффективно работает, в связи с чем растет его прибыль, увеличивающая собственный капитал.  Исследуя динамику темпов прироста собственного капитала, можно сказать, что  Банки А и Б имеют снижающийся темп прироста собственного капитала, в то время как Банк В наращивал капитал сравнительно высокими темпами. (Анализ структуры собственного капитала по статьям в 2008 г. позволил бы выявить причины такого резкого роста, однако формат статьи не позволяет этого сделать).