1. Сущность налогов

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица - предприятия, организации, граждане.

Налоги являются важнейшим звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с возникновением государства.

Их экономический смысл - это финансовые отношения между государством и плательщиками налогов с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством своих функций. [15]

2 Функции налогов

- Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на

определенные цели.

- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются

вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение

производства первичных товаров и ограничение вторичных.

- Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри

бюджетной системой.

- Распределительная и перераспределительная - При помощи налога

распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет

первичные доходы и формирует вторичные.

- Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется

поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов

отдельных физических и юридических лиц.

- Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за

деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность

зависит от деятельности органов налоговых служб.

Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией.

Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все

функции переплетаются и осуществляются одновременно.

3 Элементы системы налогообложения

Взыскание налогов основывается на выделении таких элементов системы налогообложения: субъект и носитель налога, объект и единица налогообложения, источник уплаты, налоговая ставка и квота. Между этими понятиями существует определенное подчинение, которое проще всего можно проиллюстрировать, поставив вопросы: субъект - кто платит, объект - что налогооблагается, единица - как это «что» вычисляется, источник - из каких средств оплачивается, ставка - сколько оплачивается, квота - как часть дохода удерживается.

Субъект, или плательщик налога - это то физическое или юридическое лицо, которое непосредственно его платит. Налоговая работа начинается именно с установления плательщиков, так как налоговая служба государства должна четко знать, кто именно вносит тот или иной налог в бюджет, кто отвечает за обязательства перед государством.

Объект налогообложения указывает на то, что именно облагается налогами тем или иным налогом. Это второй по очередности элемент налогообложения, так как, определив плательщика, необходимо установить, что именно у него облагается налогами.

Единица налогообложения - это единица измерения (физического или денежного) объекта налогообложения. Физическое измерение довольно точно отображает объект налогообложения. Например, оценка земельного участка при налогообложении проводится в гектарах, акрах, квадратных метрах и т.д. Чем больше размеры объекта налогообложения, тем больше единица измерения. Денежное измерение может быть непосредственным - при оценке доходов и опосредованным - при оценке того же земельного участка (по рыночной или нормативной цене), имущества и т.д.

Источник уплаты налога - это доход плательщика, из которого он платит налог. Источник оплаты может быть непосредственно связан с объектом налогообложения (если облагается налогами сам доход или имущество, которое приносит доход), а может и не иметь отношения к объекту налогообложения (например, налоги на имущество и землю, которые находятся в личном пользовании и не приносят дохода их собственникам).

Налоговая ставка - это законодательно установленный размер налога на единицу налогообложения. Существуют два подхода к установлению налоговых ставок: универсальный и дифференцированный. При универсальном устанавливается единая для всех плательщиков ставка, при дифференцированном - несколько. Дифференциация ставок может происходить в двух направлениях. Первое - в разрезе плательщиков, когда для большинства плательщиков выделяется основная ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдельных плательщиков. Второе - в разрезе различных характеристик и оценок объекта налогообложения.