2.2. Реформация баланса предприятия. Использование прибыли.

Реформация баланса — это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты.

Прежде чем приступить к составлению годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию.  Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-11 и субсчета 91-9 на счет 99.

Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести насубсчета 90-11 и 91-9 соответственно.

Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:

- Дт 99 Кт 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года.

Если же это убыток, то делается обратная запись:

- Дт 84 Кт 99 — списан непокрытый убыток организации отчетного года.

Результаты по итогам отчетного месяца по счетам «90.11» и «91.9» отражаются по счету 99 «Прибыли и убытки». Счет имеет субсчета 99.1 «Прибыли и убытки», 99.П.2. «Отклонения по финансовому результату».

На сумму кредитового сальдо по счету 99.1 после уплаты платежей в бюджет внутренними записями закрываются оставшиеся расходы филиала «ЖЭК».

Анализ счета 99 с журналом проводок представлен в Приложении 11.

Д 99/1 К 68- 118 432 987 руб.- начисленные налоги не принимаемые для целей налогообложения;

Д 99/П/2 К 79- 3 381 456 руб.- отклонения по финансовому результату;

Д 99/1 К 90/11 –953 334 050 руб.- финансовый результат убыток ;

Д 90/11 К 99/1- 1 075 129 454 руб.- финансовый результат прибыль;

Д 91/9 К 99/1- 19 039руб.- прибыль прочих доходов и расходов.

Расходы филиала «ЖЭК» по содержанию объектов жилищного фонда (общежитий) за минусом средств, возмещаемых из бюджета, средств возмещения коммунальных платежей от проживающих распределяются пропорционально площади занимаемой проживающими работниками филиалов ОАО «Строительный трест № 8» и включаются филиалами в состав прочих расходов по текущей деятельности.

Остальная часть расходов филиала «ЖЭК» после распределения филиалами закрытием счета «99» передается в головное предприятие ОАО «Строительный трест № 8» по окончанию финансового года, которая в дальнейшем покрывается за счет прибыли ОАО «Строительный трест № 8» в конце отчетного года.

Счет 99 «Прибыли и убытки», филиал «ЖЭК», как и каждое структурное подразделение треста закрывают по окончанию отчетного года и передают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) головной организации ОАО «Строительный трест № 8».

Согласно учетной политики ОАО «Строительный трест № 8» из прибыли текущего года производит выплаты на: содержание социальной сферы, расходы по оказанию социальной помощи, на культурно-просветительную, спортивно-оздоровительную работу, а также другие расходы, если эти расходы нельзя отнести на себестоимость продукции (работ, услуг), в том числе спонсорская помощь в соответствии с законодательством, а также производиться выплату персоналу, включая оплату труда, а также выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, в соответствии с Положениями об оплате труда и выплатах компенсирующего и стимулирующего характера и коллективным договором.