Вопрос 2

Направление работника в служебную командировку за границу осуществляется на основании приказа, подписанного руководителем организации. Если организацией получено приглашение от иностранного партнера, направление работника в командировку производится в соответствии с приказом и данным приглашением, которые являются документальным основанием для расчета валютных средств командированному работнику.

При направлении работников в командировку руководитель устанавливает техническое задание на командировку, в котором указываются: цель командировки, время нахождения за границей, план встреч и переговоров с представителями инофирм. Техническое задание подписывается руководителем и командируемым

работником. Кроме того, руководитель определяет форму письменного отчета, который представляется работником в двухнедельный срок со дня возвращения из командировки.

Зарубежные командировки имеют ряд особенностей:

1. аванс может выдаваться в иностранной валюте или бел. рублях. Валюту можно покупать на бирже с зачислением на специальный счет или выдавать рубли для покупки валюты.

2. при выдаче аванса в валюте нужно учитывать курсовые разницы между курсами НБ РБ на дату выдачи и дату составления отчета.

3. при расчете суточных следует учитывать дату пересечения границы. При поездке туда в день пересечения границы, суточные выплачиваются по норме иностранного гос-ва. При возврате, в день пересечения границы суточные выплачиваются в бел. рублях по нормам РБ.

4. для окончательного расчета с подотчетным лицом при составлении авансового отчета берется курс НБ РБ на дату составления отчета.

5. окончательный расчет с работником может производиться как в ин. валюте, так и в бел. Рублях

При служебных командировках за границу наниматель обязан выдать аванс в иностранной валюте и возместить работнику следующие расходы:

-на проезд к месту служебной командировки и обратно;

-по проживанию вне места постоянного жительства (суточные);

-по найму жилого помещения;

-иные произведенные работником расходы с разрешения нанимателя.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведут по каждой сумме, выданной под отчет. Д71 К50, 52 - Выданы авансы в валюте под отчет по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату выдачи

Работник организации представляет авансовый отчет о произведенных расходах в иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на день составления авансового отчета, но не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия.

К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы. Списание задолженности с подотчетного лица оформляется следующими записями:

Д20, 26, 44 К71 - Утвержден авансовый отчет по командировке в пределах установленных норм по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату составления авансового отчета

Д20, 26, 44 К 71 - Утвержден авансовый отчет по командировке сверх установленных норм (не учитывается для целей налогообложения)

Д50 К 71 - Возвращен в кассу остаток неиспользованных средств

Д71 К 98 - Отражена курсовая разница по дебиторской задолженности подотчетных лиц (при росте валютного курса)

Д98 К 71 - Отражена курсовая разница по дебиторской задолженности подотчетных лиц (при снижении валютного курса)

Д97 К 71 - Отражена курсовая разница по кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами (при росте валютного курса)

Д71 К97 - Отражена курсовая разница по кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами (при снижении валютного курса)

Окончательный расчет с командированным работником должен быть произведен не позднее 30 дней с момента представления авансового отчета. Необходимая сумма может быть выплачена как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях: Д71 К50