В.И. Глотов, Ю.Ф. Короткий, К.И. Гобрусенко
ВВЕДЕНИЕ В КУРС
«ФИНАНСОВЫЕ РАССЛЕДОВАНИЯ»
В ГОСУДАРСТВЕННОМ ФИНАНСОВОМ МОНИТОРИНГЕ
(на примере Росфинмониторинга)
Учебное пособие
Аккредитованное образовательное частное учреждение высшего образования
«Московский финансово-юридический университет МФЮА»
Учебное пособие
ВВЕДЕНИЕ В КУРС
«ФИНАНСОВЫЕ РАССЛЕДОВАНИЯ»
В ГОСУДАРСТВЕННОМ ФИНАНСОВОМ МОНИТОРИНГЕ
(на примере Росфинмониторинга)
Рекомендовано учебно-методическим Советом МФЮА в качестве учебного пособия
для студентов и слушателей высших учебных заведений, изучающих базовые дисциплины в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
Москва
2015
УДК 343.37
ББК 65.9
Рецензент:
А.Г. Забелин, д.экон.н., профессор, ректор АОЧУ ВО МФЮА.
Глотов В.И., Короткий Ю.Ф., Гобрусенко К.И. Введение в курс «Финансовые расследования» в государственном финансовом мониторинге (на примере Росфинмониторинга): Учебное пособие / под редакцией к.э.н. Ю.А. Чиханчина. – Москва: издательство МФЮА, 2015. – 88 с.
В учебном пособии авторами (к.э.н., проф. В.И. Глотовым, к.ю.н. Ю.Ф. Коротким и к.ю.н. К.И. Гобрусенко) рассматриваются вопросы специфики проведения финансовых расследований, в т.ч. правовые основы данного процесса, его методология, информационное обеспечение, документирование хода и результатов.
ISBN 978-5-94811-221-3
© В.И. Глотов, 2015
© Ю.Ф. Короткий, 2015
© К.И. Горбусенко, 2015
© Издательство МФЮА, 2015
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………...……………………………………………...….…... 5
Г л а в а I. Общие вопросы финансовых расследований
§ 1. Определение понятия «финансовые расследования»…………….....…….….8
§ 2. Понятие информации в сфере ПОД/ФТ…………………….………..………11
§ 3. Поиск и обнаружение информации, необходимой для проведения финансовых расследований………………………………………….………….13
§ 4. Финансовое расследование как информационный процесс…………….…..18
§ 5. Поводы и основания для проведения финансового расследования..............21
§ 6. Виды финансовых расследований……………………………………............22
§ 7. Основные этапы финансового расследования…….…………………………23
Контрольные вопросы по Главе I………………………………………………….26
Г л а в а II. Проведение финансовых расследований
§ 1. Правовое регулирование информационного обеспечения проведения финансовых расследований……………….........……………….........................27
§ 2. Источники информации, используемые при проведении финансовых расследований…………………..……………………………………..…………33
§ 3. Особенности формирования информационных ресурсов, необходимых для проведения финансовых расследований.……………………………..………..37
§ 4. Объекты финансовых расследований...…………………………….………..44
§ 5. Документирование хода и результатов финансового расследования...47
Контрольные вопросы по Главе II………………………………………………...50
Глава III. Отдельные вопросы методического обеспечения проведения финансовых расследований
§ 1. Подходы к разработке методик финансовых расследований………............51
§ 2. Понятие и подходы к выявлению связей объектов финансовых расследований……………………...…………………………………………….55
§ 3. Сущность проблемно-тематического подхода……………………..………..65
§ 4. Использование современных информационных технологий при проведении анализа обстановки в сфере ПОД/ФТ......................................................................72
Контрольные вопросы по Главе III…...…………………………………………...77
Список использованных источников и литературы……………………………...78
Приложение…………………………………………………………………………81
ВВЕДЕНИЕ
Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма представляют серьезную угрозу для каждого государства мирового сообщества, нарушают нормальное функционирование его основных экономических институтов, препятствуют контролю над финансовой системой страны со стороны государственных органов.
Особое место в международной системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма1 занимают подразделения финансовой разведки, одним из основных направлений деятельности которых является организация борьбы с этими видами преступлений с участием не только правоохранительных, но и иных органов исполнительной власти, общественных объединений и коммерческих структур. На территории Российской Федерации указанные функции, наряду с полномочиями по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию в этой сфере, закреплены за Федеральной службой по финансовому мониторингу (Росфинмониторингом).
Результативность борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма во многом зависит от надлежащей организации системы сбора, обработки, накопления и использования в деятельности Росфинмониторинга информации, имеющей значение для выявления, предупреждения и раскрытия преступлений, связанных с легализацией преступных доходов и финансирования терроризма, или, иными словами, от организации проведения финансовых расследований. Создание такой системы выступает необходимым условием для своевременного выявления фактов легализации преступных доходов и финансирования терроризма, а также выявления, предупреждения и раскрытия предикатных преступлений (т.е. первичных по отношению к легализации). В свою очередь, этот процесс зависит от использования различных источников информации, ведомственных и вневедомственных информационных ресурсов, в том числе в электронном виде, которые формируются и накапливаются в рамках разнообразных информационных систем. Значимость любого источника информации, информационного ресурса определяется, прежде всего, возможностью предоставления им необходимых данных с целью решения задач Росфинмониторинга.
Многообразие способов совершения предикатных преступлений и преступлений, связанных с легализацией преступных доходов и финансирования терроризма, соединенное с применением разнообразных приемов и средств маскировки, существенно затрудняет обнаружение их признаков. Вместе с тем, как показала практика, для различных способов совершения таких преступлений характерна устойчивая повторяемость, объективно обусловленная системой функционирования финансового механизма хозяйствующих субъектов экономики каждого отдельного государства, что создает предпосылки для использования современных информационных технологий в выявлении, предупреждении и раскрытии преступлений данной категории. В отдельных случаях только при помощи современных информационных технологий становится возможным выявление фактов легализации (отмывания) преступных доходов. Следовательно, научная разработка и применение при проведении финансовых расследований новых информационных технологий является важным резервом повышения результативности проводимых правоохранительными и финансовыми органами мер по противодействию легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма.
Процесс сбора, обработки, накопления и анализа необходимой для результативной борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма информации составляет содержание финансового расследования. Рассмотрение в данном учебном пособии отельных вопросов его правового регулирования, организационного и методического обеспечения обусловлено необходимостью формирования у студентов, слушателей высших учебных заведений, изучающих базовые дисциплины в сфере ПОД/ФТ и начинающих свой профессиональный путь специалистов, следующего комплекса знаний, умений и навыков:
- усвоение основных понятий и понимание сущности проведения финансового расследования;
- знание этапов и видов финансовых расследований;
- изучение правовой основы проведения финансового расследования;
- уяснение порядка использования различных источников информации, необходимых для проведения финансовых расследований;
- ознакомление с особенностями формирования информационных ресурсов, необходимых для проведения финансовых расследований;
- привитие навыков правильного использования информационных ресурсов и современных информационных технологий при проведении финансовых расследований.
Предлагаемое учебное пособие имеет практическое значение, поскольку в нем сформулированы отвечающие реалиям сегодняшнего дня научно-обоснованные рекомендации по организации проведения финансовых расследований по линии ПОД/ФТ.
Глава I. Общие вопросы проведения
ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ
§ 1. Определение понятия «финансовые расследования»
Словосочетание «финансовые расследования» вошло в отечественный обиход и достаточно широко используется в деятельности внутрикорпоративных служб (например, экономической безопасности, внутреннего контроля), коммерческих структур, в высших учебных заведениях появились одноименные кафедры, изучающие проблемы преступных посягательств в финансовой сфере1, на него обратили внимание представители российской научной среды2. У отдельных консалтинговых компаний появился такой спектр услуг, как: независимые финансовые расследования и поиск активов, финансовые расследования и содействие в спорных ситуациях, расследования финансовых махинаций и мошенничества и др. Как правило, эти услуги направлены на противодействие противоправным посягательствам на собственность частных организаций. В отношении указанного словосочетания, получившего распространение и в сети Интернет, высказываются различные точки зрения и даются разные определения.
В данном учебном пособии мы рассмотрим термин «финансовые расследования» как междисциплинарную категорию, объясняющую процессы, лежащие на стыке разных отраслей знаний, применительно к деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу. Такой подход коррелируется с опытом различных стран в сфере борьбы с отмыванием преступных доходов и финансированием терроризма, поскольку в соответствии с выработанной международной терминологией деятельность аналогичных Росфинмониторингу подразделений финансовой разведки основывается на проведении финансовых расследований.
Financial investigations («финансовые расследования» в переводе на русский язык) - это процесс выявления финансовых операций, связанных с финансовыми нарушениями и (или) преступлениями, под которыми следует понимать незаконные действия, направленные на получение, использование или распределение финансовых ресурсов.
Так, например, в структуру Минфина США входит Financial Crimes Enforcement Network или FinCEN – подразделение финансовой разведки, деятельность которого направлена на проведение финансовых расследований в целях выявления и фиксации финансовых операций, связанных с преступлениями. Сущность финансовых расследований как практической деятельности заключается в применении комплекса знаний прикладных экономических наук для выявления и фиксации различных видов преступлений, связанных с совершением финансовых операций и иных сделок. При этом финансовые операции и иные сделки могут составлять саму суть преступной деятельности.
Эксперт в области научно-методического обеспечения организации и проведения финансовых расследований George A. Manning в своей работе «Финансовые расследования и судебный учет»1 указывает, что используемые методы выявления и расследования финансовых преступлений представляют собой междисциплинарную концепцию, в которой соединены учет, финансовый анализ и правоохранительная деятельность. Освоение этих методов требует изучения различных отраслей законодательства, банковского дела и других прикладных дисциплин.
Проведение финансовых расследований сводится к выявлению финансовой составляющей преступной деятельности и фиксации ее следов. При этом финансовые расследования нельзя отождествлять с категориями «финансовый анализ», «финансовый контроль», «расследование преступлений». Вместе с тем, основываясь на междисциплинарной концепции, при проведении финансовых расследований необходимо уметь оценивать финансовую устойчивость и эффективность деятельности хозяйствующих субъектов, что входит в предмет финансового анализа, оперировать фактами о нарушенных участниками финансовых, кредитных, валютных операций, установленных государством нормах и правилах, выявленных специально уполномоченными органами финансового контроля, и применять методы расследования отдельных видов преступлений. В данном контексте наше понимание методов расследования преступлений основываемся на определении Р.С. Белкина, в соответствии с которым это - система научных положений и разрабатываемых на их основе рекомендаций по организации и осуществлению расследования и предотвращения отдельных видов преступлений1.
Таким образом, предметом финансовых расследований являются финансовые операции и иные сделки, которые могут быть связаны с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма. Объектом финансовых расследований выступают физические и юридические лица. Содержание финансового расследования составляет процесс сбора, обработки, накопления и анализа информации, необходимой для результативной борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма. Полученным по результатам финансового расследования фактам дается юридическая оценка.
Исходя из изложенного, предлагается следующая трактовка определения финансового расследования.
Финансовое расследование - форма организации процесса сбора, обработки, накопления и анализа информации и иных материалов в целях выявления и документирования фактов, содержащих достаточные основания, свидетельствующие о том, что операции, сделки связаны с легализацией доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.