3.3 Расчеты с финансовыми и налоговыми органами

Любое предприятие, осуществляющее свою деятельность на территории России, обязано уплачивать налоги, сборы, пошлины, взимаемые на территории Российской Федерации. На финансовую устойчивость предприятия, изменение ее коэффициентов влияют многие экономические факторы. Значительное влияние на финансовую устойчивость оказывает и налоговая система. Это влияние в основном косвенное, проявляется, прежде всего, в том, насколько налоговая система адаптируется в нашей рыночной экономике с точки зрения количества налогов, объектов обложения ставок и других факторов. Влияние усиливается также тем, что по законодательству налоги платят в первоочередном порядке денежными средствами, а, следовательно, изымаются у предприятия абсолютно ликвидные средства, что снижает, прежде всего, коэффициенты ликвидности и финансовую независимость.

ОАО «Белое» уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). В соответствии со статьей 346 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организации, налога на имущество организации, единого социального налога, налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. В ОАО «Белое» порядок определения и признания доходов и расходов осуществляется также в соответствии с НК РФ. Налоговая ставка 6%. Источником уплаты является прибыль, полученная организацией. При отрицательном финансовом результате (убытке) ЕСХН не исчисляется.

Налоговую декларацию по итогам налогового периода (2011 года) организация подала вовремя, а именно, 23 марта 2012 года (в соответствии с НК налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

ОАО «Белое» является также плательщиком транспортного, земельного и водного налогов.

ОАО «Белое» поквартально уплачивает транспортный налог. Объектом налогообложения является транспортные средства, находящиеся в собственности организации. Налогооблагаемой базой является мощность двигателя в л.с. по каждому автомобилю, с отнесением его к соответствующей группе. По каждой группе установлен свой размер налога за 1л.с. Данный налог относится на себестоимость производимой продукции.

Суммы этих налогов перечисляются в территориальные дорожные фон­ды.

Расчет налога на землю производится ежеквартально в Налоговой декларации по земельному налогу, в которой отражается кадастровая стоимость земельного участка, т.е. налогооблагаемая база и налоговая ставка. Начисление земельного налога ведется по ставке 0,3% кадастровой стоимости земель.

Начисляемые суммы земельных плате­жей относятся на затраты организации и включаются в себестоимость производимой продукции.

Водный налог является местным налогом, поэтому полностью зачисляется в местный бюджет. Уплачивается организацией по полугодиям. Расчет налога ведется исходя из объема использованных ресурсов, умноженного на фиксированную налоговую ставку с единицы объема, которая составляет 12,45 руб./м³. Данный налог относится на себестоимость производимой продукции.

ОАО «Белое» выступает налоговым агентом по НДФЛ. Особенность по данному налогу в сельском хозяйстве состоит в том, что применяется специализированная форма расчетно−платежной ведомости № 141−АПК, в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, под­лежащие удержанию за отчетный месяц (как разница сумм на­численного подоходного налога с начала года и сумм уплачен­ного налога до отчетной даты), т.е. по предыдущей ведомости.

Расчет сумм налога к перечислению производится по ставке 13%. Источник уплаты ― доходы, получаемые физическими лицами ― работниками организации.

В связи с переходом ОАО «Белое» на уплату специального налогового режима ― ЕСХН, изменился порядок расчета с внебюджетными фондами. В настоящий момент организацией уплачиваются страховые взносы:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 16%

2. Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,9%

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%

4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.

Взносы , в соответствии с п.5 ст. 33 Закона 167-ФЗ на период 2011-2012 годов в отношении лиц 1966 года рождения и старше, полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 16%, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются: 10 процентов на страховую часть пенсии и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.

В налоговые органы предоставляется расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В ОАО «Белое» за 2011года на страховую часть трудовой пенсии страховых вносов начислено 1 351 261 рублей, а на накопительную часть – 394 736 рублей.