Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

7. организации;

8. индивидуальные предприниматели;

9. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

С 1 января 2007 года не признаются налогоплательщиками НДС частные нотариусы и адвокаты.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг), а также передача имущественных прав.

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров, по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учетом положений статьи 105.3 НК, с учетом акцизов и без включения НДС.

Налоговая база, связанная с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы:

1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

2. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговый период с 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков (налоговых агентов) независимо от размера выручки определен как квартал.

Налоговые ставки.

1. Ставка 0 процентов предусмотрена:

- при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов

- при выполнении работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров и некоторые другие.

2. Ставка 10 процентов предусмотрена при реализации:

- продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с утвержденным перечнем;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3. Ставка 18 процентов предусмотрена в отношении остальных операций.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на следующие налоговые вычеты:

1. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

2. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства.

4. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций и некоторые другие.

Порядок и сроки уплаты НДС и предоставления налоговой декларации.

НДС уплачивается не позднее 25 числа со дня окончания налогового периода. В эти же сроки предоставляются налоговые декларации.

С 2014 года налоговую декларацию должны предоставлять в том числе лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС (должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур), налоговые агенты.

Налоговая декларация предоставляется только в электронной форме.