2Глоссарий

Амортизированная стоимость: величина, по которой оценивается финансовый актив или финансовое обязательство при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы долга, плюс или минус накопленная амортизация, рассчитываемая на основе метода эффективной ставки процента, любой разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, минус частичное списание (осуществляемое напрямую или с использованием резервного счета), на обесценение или безнадежную задолженность.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: такие финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи, или не классифицированы ни как (i) ссуды и дебиторская задолженность, ни как (ii) инвестиции, удерживаемые до погашения, ни как (iii) финансовые активы, отражаемые в учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Хеджирование денежных потоков: хеджирование от возможных изменений денежных потоков, которое относится к конкретному риску, связанному с признанным в балансе активом или обязательством, или с высоковероятной прогнозируемой сделкой, и может оказывать влияние на прибыль или убыток.

Прекращение признания: списание финансового актива или финансового обязательства с бухгалтерского баланса.

Производный инструмент: финансовый инструмент, имеющий все три следующие характеристики:

(i) его стоимость изменяется в результате изменения конкретной процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной (иногда называемой «базисной»);

(ii) для его приобретения не требуются первоначальные инвестиции или необходимы первоначальные чистые инвестиции, величина которых меньше, чем потребовалось бы в сравнении с другими типами договоров, которые, как ожидается, аналогичным образом зависят от изменений рыночных факторов; и (iii) расчеты по нему осуществляются в будущем.

Метод эффективной ставки процента: метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и начисления процентного дохода или расходов на выплату процентов в течение соответствующего периода.

Эффективная ставка процента: представляет собой ставку, которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений вплоть до наступления срока погашения по данному финансовому инструменту, либо, когда это уместно, в течение более короткого периода, до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.

При расчете эффективной ставки процента организация должна определять потоки денежных средств с учетом всех договорных условий финансового инструмента (например, предоплаты, опциона на покупку и аналогичных опционов), но не принимая во внимание будущие кредитные убытки.

В расчет принимаются все вознаграждения и прочие выплаченные или полученные сторонами суммы, а также затраты по сделке и все другие премии или скидки. Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок группы аналогичных финансовых инструментов могут быть достоверно оценены. Однако, в тех редких случаях, когда не представляется возможным произвести оценку потоков денежных средств или ожидаемого срока действия финансового инструмента (или группы финансовых инструментов), организация должна использовать предусмотренные договором денежные потоки в течение всего договорного срока финансового инструмента (или группы финансовых инструментов).

Встроенный производный инструмент: компонент гибридного (сложного) финансового инструмента, в состав которого входит как производный компонент, так и основной контракт, в результате чего некоторые денежные потоки сложного инструмента и самостоятельного производного финансового инструмента изменяются схожим образом. Встроенный производный инструмент приводит к изменению некоторых или всех предусмотренных договором денежных потоков в соответствии с указанной ставкой процента, курсом ценной бумаги, ценой товара, валютным курсом, индексом цен или ставок, кредитным рейтингом или кредитным индексом или другой переменной. Производный финансовый инструмент, который прикреплен к финансовому инструменту, но по договору может передаваться независимо от этого инструмента, или имеет иного контрагента, чем по данному инструменту, является не встроенным производным инструментом, а отдельным финансовым инструментом.

Капитал: любой договор, который обеспечивает остаточную долю в активах компании после вычета всех ее обязательств.

Справедливая стоимость: сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами.

В условиях активного рынка справедливая стоимость актива – это цена спроса, справедливая стоимость обязательства – это цена предложения.

Хеджирование справедливой стоимости: хеджирование от возможных изменений справедливой стоимости признанного в балансе актива или обязательства, либо непризнанного твердого соглашения или определенной доли такого актива, обязательства или твердого соглашения, которое относится к конкретному риску и оказывает влияние на прибыль или убыток.

Финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой.

Финансовый актив – это актив, являющийся:

(1) денежными средствами;

(2) долевыми инструментами другой организации;

(3) договорным правом:

(i) на получение денежных средств или иных финансовых активов от другой организации, либо

(ii) на обмен финансовых активов или финансовых обязательств с другой организацией на потенциально выгодных для себя условиях; либо

(4) договор, расчет по которому должен или может быть произведен собственными долевыми инструментами организации и который является:

(i) непроизводным инструментом, за который организация должна или может получить переменное число собственных долевых инструментов; либо

(ii) производным инструментом, расчет по которому должен или может быть произведен способом, отличным от обмена на фиксированную сумму денежных средств или на иной финансовый актив за фиксированное число собственных долевых инструментов организации

К собственным долевым инструментам организации не относятся инструменты, которые представляют собой договоры на получение или передачу в будущем собственных долевых инструментов организации.

Финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток: финансовый актив или финансовое обязательство, выполняющее одно из нижеприведенных условий:

(1) они классифицируются как предназначенные для торговли (см. ниже «торговые финансовые активы и финансовые обязательства»);

Финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются как предназначенные для торговли, если он/оно:

(i) приобретается или принимается главным образом с целью продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе;

(ii) является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе, и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли на краткосрочной основе; или

(iii) является производным инструментом (кроме случая, когда производный инструмент является договором финансовой гарантии или определен в качестве эффективного инструмента хеджирования).

(2) После первоначального признания оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Любой финансовый актив или финансовой обязательство могут оцениваться по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании, за исключением долевых инструментов, которые не имеют котировки на активном рынке, и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. ?????

.

Организация может использовать эту оценку, если в этом случае предоставляется более существенная информация, так как при этом либо:

(i) исключается или значительно уменьшается несоответствие между оценкой или признанием (иногда называемое «бухгалтерское несоответствие), которое в ином случае возникло бы при оценке активов или обязательств или при признании по ним прибыли или убытков в случае применения разных методов учета; или

(ii) управление группой финансовых активов, финансовых обязательств или группой финансовых активов и обязательств и оценка их финансовых результатов осуществляется на основе справедливой стоимости, в соответствии с документально оформленной стратегией управления рисками или инвестициями, а информация по группе предоставляется внутри группы ключевому управленческому персоналу на основании данной стратегии (МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»), например, совету директоров компании или генеральному директору.

Организация может также учитывать весь комбинированный договор, как финансовый актив или финансовое обязательство по справедливой стоимости через прибыль или убыток в отчете о прибылях или убытках, если в договоре содержится один или более встроенных производных инструментов, за исключением следующих случаев:

(1) встроенный (ые) инструмент (ы) не оказывает (ют) существенного воздействия на потоки денежных средств, которые в ином случае были бы вызваны действием договора; или

(2) при проведении ограниченного по объему анализа и без такового, при первичном рассмотрении аналогичного комбинированного инструмента очевидно, что запрещается отделять встроенный (ые) производный (ые) инструмент (ы), например, возможность досрочного погашения, встроенная в ссуду, разрешающая держателю досрочно погасить ссуду по приблизительной амортизированной стоимости.

Финансовое обязательство: обязательство, которое представляет собой:

(1) любое обязательство по договору:

1. Предоставить денежные средства или иные финансовые активы другой организации; или

(ii) обменять финансовые активы или финансовые обязательства с другой организацией на потенциально невыгодных для себя условиях; или

(2) Договор, расчет по которому должен или может быть произведен собственными долевыми инструментами организации, и который является:

(i) непроизводным инструментом, за который организация должна или может предоставить переменное число собственных долевых инструментов; либо

(ii) производным инструментом, расчет по которому должен или может быть произведен способом, отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или иного финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов организации.

В связи с этим в состав собственных долевых инструментов организации не включаются инструменты, которые представляют собой договоры на получение или передачу в будущем собственных долевых инструментов организации.

Финансовая гарантия: договор, в соответствии с которым эмитент должен произвести указанные платежи с целью возмещения держателю инструмента понесенного убытка в связи с тем, что должник не произвел платеж в установленный срок в соответствии с первоначальными или измененными условиями долгового инструмента.

Твердое обязательство: обязательное для выполнения соглашение об обмене определенного количества ресурсов по определенной цене на указанную дату или даты в будущем.

Прогнозируемая операция: не оформленная обязательным для выполнения соглашением, но предполагаемая будущая операция.

Эффективность хеджирования: степень компенсации изменений справедливой стоимости или потоков денежных средств по хеджируемой статье изменениями справедливой стоимости или потоков денежных средств по инструменту хеджирования.

Хеджируемая статья: актив, обязательство, твердое обязательство, прогнозируемая с высокой вероятностью операция или чистые инвестиции в зарубежные операции, которые подвергают компанию риску изменений справедливой стоимости или денежных потоков и определяются как хеджируемые.

Инструмент хеджирования: предназначенный для хеджирования производный инструмент, непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или потоки денежных средств по которым, как ожидается, компенсируют изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств по определенной хеджируемой статье.

Непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство могут быть определены как инструменты хеджирования для целей учета хеджирования только в том случае, если они хеджируют риск изменений курса иностранной валюты.

Инвестиции, удерживаемые до погашения: финансовый актив с фиксированными или определяемыми выплатами и фиксированным сроком погашения, которые организация намеревается и способна удерживать у себя до наступления срока их погашения, за исключением тех из них, которые определяются организацией как предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи или отвечают определению займов и дебиторской задолженности.

Займы и дебиторская задолженность: непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не, котируются на активном рынке, за исключением:

(i) тех, которые организация намерена продать немедленно или в ближайшее время и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются организацией как подлежащие отражению в учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

(ii) тех, которые организация после первоначального признания определяет в качестве имеющихся в наличии для продажи;

(iii) тех, по которым владелец, в силу других, нежели ухудшение качества кредита, причин, может не получить обратно значительную часть своей первоначальной инвестиции, и которые должны классифицироваться как имеющиеся в наличии для продажи.

Доля участия, приобретенная в пакете активов, не являющихся ссудами или дебиторской задолженностью (например, доля участия во взаимном фонде или аналогичном фонде), не считается ссудой или дебиторской задолженностью.

Чистые инвестиции в зарубежную деятельность: величина принадлежащей организации доли в чистых активах такой деятельности.

Типовая покупка или продажа: договор купли-продажи финансового актива, предусматривающий поставку актива в течение срока, установленного нормативным актом или соглашением, регламентирующими функционирование соответствующего рынка.

«Разрушение категории»: в том случае, когда организация продает или передает свои инвестиции, классифицированные как удерживаемые до погашения, на сумму, превышающую «незначительную величину», она обязана перевести все оставшиеся инвестиции этой категории в категорию имеющихся в наличии для продажи. После этого ей запрещается классифицировать какие-либо активы как удерживаемые до погашения в течение последующих двух годовых отчетных периодов, пока не восстановится доверие к намерениям организации.

Торговые финансовые активы и обязательства: финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются как «предназначенные для торговли» в том случае, если он/оно:

(i) приобретается или принимается главным образом с целью продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе;

(ii) является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе, и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли на краткосрочной основе; либо

(iii) является производным инструментом (кроме случая, когда производный инструмент определен в качестве эффективного инструмента хеджирования).

Затраты по сделке: Затраты по сделке представляют собой дополнительные издержки, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства. Дополнительные издержки не возникают, если организация не приобретает, не выпускает или не реализует финансовый инструмент.

Затраты по сделке включают вознаграждения и комиссионные, выплачиваемые агентам, консультантам, брокерам и дилерам, сборы, устанавливаемые регулирующими органами и биржами, а также налоги и сборы, которыми облагаются операции по передаче ценных бумаг. К затратам по сделке не относятся премии или скидки по долговым ценным бумагам, финансовые затраты, внутренние административные затраты или затраты, связанные с владением ценными бумагами.