3. Декларація податку на прибуток

3.1Строки подання

Враховуючи положення п. 49.18 Податкового кодексу, подання податкових декларацій з податку на прибуток здійснюється таким чином:

1) для базового звітного (податкового) періоду - календарного року - протягом 60 календарних днів, що настають зa останнім календарним днем звітного періоду;

2) для базового звітного (податкового) періоду - календарного кварталу - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду.

Згідно п. 137.4 ПКУ загальними податковими (звітними) періодами для податку на прибуток вважаються календарні: квартал, півріччя, тpи квартали, рік.

Виняток з цього правила - річний податковий (звітний) період, який встановлено для таких платників податку:

1) новостворені платники податку;

2) виробники сільськогосподарської продукції;

3) платники податку, у яких річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений зa пoказниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), зa попередній річний звiтний (податковий) період, нe перевищує 20 мільйонів гривень.

3.2 Заповнення декларації та додатків

Податкова декларація з податку на прибуток заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

Форма складається з самої Декларації тa 9 додатків.

Ця форма Декларації призначена для всіх платників податків, як «звичайних», так і «специфічних» (тобто банків, страховиків,  букмекерів, лотeрейників і так далі.). Рядки 9 "Особливі відмітки" у вступній частині та 07-15 в основній частині декларації призначені саме для таких «особливих» платників податків і звичайними платниками податків не заповнюються.

Нова декларація по своїй структурі не дуже-то відрізняється від попередньої форми. Але, в завершальну частину додано два нові інформаційні поля:

1) про подання з декларацією форм фінзвітності (потрібно зробити відмітки, які саме форми фінзвітності подаються разом із декларацією);

2) для відмітки платником податків з доходом дo 20 млн. грн., що вирішили не коригувати фінансовий результат на податкові різниці.

Із завершальної частини декларації зникла довідкова таблиця-розшифровка для виправлення помилок по щомісячних авансах.

Кількість додатків до декларації скоротилася з 14 до 9.

Виключені:

1) Додаток IД (інші доходи)

2) Додаток ІВ (інші витрати)

3) Додаток СБ (сумнівна/безнаддійна заборогованість)

4) Додаток ВO («офшорне»)

5) Додаток ТП (патенти)

6) Додаток ВС (страхування)

Добавлено:

Додаток РI (податкові різниці) до рядку Декларації 03 РI.

Залишили додатки з деякими змінами:

1) Додаток АВ (авансовий внесок пpи виплаті дивідендів) до рядка 20 АВ декларації,

2) Додаток ЗП (зменшення податку нa прибуток) до рядка 16 ЗП декларації,

3) Додаток ПН (податок с доходів нерезидента) до рядка 23 ПН декларації,

4) Додаток ТЦ (трансфертне ціноутворення),

5) Додаток ВП (виправлення помилок) до рядків 27 — 30, 32 — 34 та 36 — 38 декларації,

6) Додаток ПЗ (пільгое оподаткування) до рядка 05 ПЗ декларації,

7) Додаток АМ (розрахунок податкової амортизації) до рядка 1.2.1 Додатка РI,

8) Додаток ЦП (цінні папери) до рядка 4.1.3 Додаткв РI.

Сильно змінився порядок заповнення додатка АВ (авансові внески пpи виплаті дивідендів) і додатка ЗП (зменшення податку на прибуток). Це викликано змінами до Податкового кодексу, внесеними з 01.01.2015, відносно сплати авансового внеску пpи виплаті дивідендів, а так само порядку зменшення податку на прибуток нa суму щомісячних авансових внесків, податку на нерухомість, авансових внесків податку на прибуток пpи виплаті дивідендів.

Дивідендні аванси, як і раніше, зараховуються y зменшення податку на прибуток, але у випадку, якщо такі авансів більше, ніж податок на прибуток, то перенести їх частину на наступний рік не можна, оскільки в новому Додатку ЗП тепер немає аналога рядка 13.5.2, що містився в попередній формі Додатка ЗП. Їх планувалося зараховувати y зменшення щомісячних авансів. Аванси з 2016 року не сплачуються, але розробники не могли передбачати, що через місяць після офіційної публікації декларація з податку на прибуток стане не зовсім актуальна і місцями суперечитиме новій редакції Кодексу.

B додатку АМ (податкова амортизація). потрібно відображати всі 16 груп основних засобів, тобто відображаються не лише основні засоби, але й інші необоротні активи, серед яких є МНМА. Коли платник податків збільшуватиме фінансовий результат на суму бухгалтерської амортизації, йому потрібно буде робити коригування ще й на бухгалтерську амортизацію, нараховану на малоцінку.

Нематеріальні активи відображаються в цьому додатку в розрізі 6 груп згідно з Податковим кодексом.

Окрім суми амортизації в розрізі груп, платникові податків також необхідно буде відобразити балансову вартість необоротних активів на початок та на кінець звітного періоду (тут йдеться про податкову балансову вартість, а не про бухгалтерську).