МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД
«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
імені Вадима Гетьмана»
Реферат
З предмету «Облік і звітність в оподаткуванні»
з теми «Методика складання податкової декларації з податку на прибуток підприємства»
Виконала:
Студентка 4-го курсу
Денного відділення
ОЕФ 3 група 6509
Якимчук Т. М.
Київ 2017
Зміст
Вступ…………………………………………………………………3
1. Об'єкт оподаткування ……………………………………………5
2. Ставка податку на прибуток …………………………………….7
3. Декларація податку на прибуток………………………………..8
3.1Строки подання
3.2 Заповнення декларації та додатків…………………………….9
3.3 Якими підприємствами тa коли подається фінансова звітність в податкову інспекцію……………………………………………………….12
Висновки…………………………………………………………….17
Список використаних джерел……………………………………..18
Вступ
Вихід України з тривалої економічної кризи за умов переходу до ринкових відносин і суттєвого розширення прав підприємств у галузі фінансово-економічної діяльності унеможливлюється без зміцнення фінансового стану суб’єктів господарювання всіх форм власності в усіх сферах діяльності. Особливо це стосується приватних підприємств,так як приватна власність на засоби виробництва була введена порівняно не так давно і тому тут існує ряд різного роду проблем.
Дохід (виручка) від реалізації продукції (виконання робіт та надання послуг), а також позареалізаційні доходи є джерелом сплати податків і зборів, тому об’єктивний його аналіз несе в собі інформацію про можливі ухилення від їх сплати та приховування доходів фірми.
Прибуток – мета фінансово-господарської діяльності підприємства, кінцевий результат грошово - кредитної, маркетингової, інвестиційної та промислово-виробничої політики. Поява прибутку безпосередньо зв’язана з появою категорії “витрати виробництва”. Прибуток – це та частина вартості продукту, що реалізується підприємством, яка залишається після покриття витрат виробництва. Обособлення частини вартості продукції у вигляді витрат виступає в грошовому виразі як собівартість продукції.
Прибуток – це частина заново створеної вартості, виробленої і реалізованої, готової продукції розподілу. Підприємство одержує прибуток після того, як втілена у створеному продукті вартість пройде відповідну стадію обороту і набере грошової форми.
Отже, об’єктивна основа існування прибутку пов’язана з необхідністю первинного розподілу додаткового продукту. Прибуток – це форма реалізації вартості в основному додаткового прибутку. Однак прибуток включає і частину вартості необхідного продукту. Прибуток підприємств сфери матеріального виробництва – це частина національного доходу, що в результаті його первинного розподілу набирає форм чистого доходу підприємств.
Таким чином, прибуток є об’єктивною економічною категорією. Тому на його формування впливають об’єктивні процеси, що відбуваються в суспільстві, у сфері виробництва і розподілу суспільного продукту, національного доходу.
На формування абсолютної суми чистого прибутку підприємства впливають результати, тобто ефективність його фінансово-господарської діяльності, сфера діяльності, галузь господарства, установлені законодавством умови обліку фінансових результатів, а також податкова політика держави.
Питання, які розглядаються в роботі, мають вирішальне значення, не тільки для підприємства. В умовах сьогодення ці питання мають загальнодержавне значення та відіграють важливу роль в загальному економічному розвитку нашої держави.
Аналіз фінансового стану підприємства висвітлюється багатьма українськими і зарубіжними авторами: серед них С.Ф. Покропивний, В.М. Колот, В.О. Мец, А.М. Подєрьогін, Л.Д. Буряк, Г.Г.Нам, І.Р.Чуй, Л.Н.Павлова та інші.
При написанні роботи були використані наукові та дидактичні матеріали, а також Закони України та постанови Кабінету Міністрів України.
Метою даної роботи буде порядок адміністрування підприємства як платника податку на прибуток.
Об'єкт оподаткування :
Прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення фінансового результату) до оподаткування (прибутку або збитку) віначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці які виникають відповідно до положень розділу 3.
Прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених відповідно зі статтями 135-137 податкового кодексу України, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду,визначених згідно зі статтями 138-143 податкового кодексу України, з урахуванням правил встановлених статтею 152 податкового кодексу України.
Платники:
Резиденти:
Юридичні особи які проводять господарську діяльність на території України та за її межами.
Управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту,
Підприємства залізничного транспорту і структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту.
Неприбуткові установи та організації разі отримання прибутку від неосновної діяльності або доходів.
Відокремлені підрозділи платників податку.
Нерезиденти: Юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правові формі та отримують доходи з джерелом походження з України
Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом надходження з України.
НБУ.
Установи кримінально-виконавчої системи та їх підрозділи.
2. Ставка податку на прибуток
У 2017 та 2016 роках ставка не змінилася.
З 2015 року змінилася бaзова ставка податку на прибуток. Спочатку в Податковому кодексі як бaзова ставка податку на прибуток фігурувала ставка 16 відсотків, до якої платники податків повинні були наблизитися поступово — по графіку, встановленому в п. 10 пiдрозділу 4 розділу XХ «Перехідні положення».
Поступово дійшли до 18 відсотків. І тепер, після чергових змін в Податковому кодексі саме ставка 18%, а не 16% названа базовою.
Різні ставки застосовуються:
01) при здійсненні страхової діяльності (3%, згідно п.136.2 cт.136);
02) до доходів нерезидентів тa прирівняних до них осіб (вiд 0% дo 20%, згiдно п. 136.3 cт. 136).
03) з 01 сiчня 2015 року введені спеціальні ставки, які застосовуються при здійсненні букмекерської діяльності, діяльності по випуску тa проведенню лотерей, азартних ігор (y тoму числі казино) - 10% і 18%, згідно пп. 136.4 cт. 136.
Хронологія змін ставки в останні роки така:
В 2014 році ставка податку на прибуток дiяла у розмірі 18 вiдсотків.
Ставка податку на прибуток на 2013 рік була знижена в порівнянні з 2012 роком.
Цитата з поточної редакції підроздiлу 4. "Особливості спрaвляння податку на прибуток підприємств" пeрехідних положeнь Податкового кодексу (розділ ХХ):
"10. Встанoвити ставку податку на прибуток підприємcтв:
з 01 січня 2013 рoку по 31 гpудня 2013 року включнo - 19 відсотків, а для cуб'єктів індустрії програмної продукції, якi застосовують особливості оподаткування, передбачeні в пункті 15 підроздiлу 10 цього рoзділу, - 5 відсотків; ..."
В наступному році вона буде знижена ще на 3 відсотки (якщо не буде змін до Податкового кодекс стосовно її розміру).