Лекция 3 Бухгалтерский баланс

Центральное место среди источников экономической информации занимает бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс — это способ отражения наличия хозяйственных средств (активов) и источников образования (пассивов) в денежном выражении на определенную дату (например, на 1января). Бухгалтерский баланс основная форма финансовой отчетности. Он содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке на отчетную дату.

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определенный момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на определенную дату группируются определенным образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее. Баланс делится на две части: 1-актив, и 2 -СК и обязательства (пассив).

В активе баланса два раздела: 1. Краткосрочные активы

- денежные средства;

- краткосрочные финансовые инвестиции;

- краткосрочная дебиторская задолженность;

- запасы. 2. Долгосрочные активы:

- долгосрочные финансовые инвестиции;

- долгосрочная дебиторская задолженность; - основные средства; - биологические активы;

- нематериальные активы.

В пассиве баланса три раздела: 3. Краткосрочные обязательства: - краткосрочные финансовые обязательства;

- обязательства по налогам;

- обязательства по другим обязательным и добровольным платежам;

- краткосрочная кредиторская задолженность.

4. Долгосрочные обязательства: - долгосрочные финансовые обязательства;

- долгосрочная кредиторская задолженность;

- долгосрочные оценочные обязательства;

- отложенные налоговые обязательства.

5.Капитал: - уставный капитал;

- неоплаченный капитал;

- эмиссионный доход;

- резервы;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Основное бухгалтерское уравнение

Балансовое уравнение:

1) АКТИВЫ = ПАССИВЫ

2) АКТИВ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Значение баланса - это «зеркало предприятия», баланс дает наглядное представление о структуре, составе, наличии средств и источников на определенную дату. По данным баланса можно произвести сравнительный анализ за ряд лет, анализ финансового состояния предприятия, анализ обеспеченности собственными оборотными средствами, анализ ликвидности, платежеспособности, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Под влиянием хозяйственных операций изменяется баланс. Операции, которые вызывают изменения в балансе, делятся на 4 типа.

Существует 4 типа изменений:

1 тип Операции вызывающие изменения в активе, причем один вид актива увеличивается. а другой уменьшается + А, - А. Например: Получены деньги в кассу с текущего счета Дт деньги в кассе (+А) Кт деньги на текущем счете (-А) Например: Возвращены неиспользованные остатки подотчетных сумм в кассу Дт деньги в кассе +(А) Кт дебиторская задолженность (-А) 2 тип Операции, вызывающие изменения в пассиве баланса, причем один вид пассива увеличивается, а другой уменьшается + П, - П. Например: Из заработной платы работников удержан индивидуальный подоходный налог: Дт Расчеты с персоналом по оплате труда (- П) Кт Расчеты с бюджетом (+ П)

3 тип Операции, вызывающие изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения + А, + П.

Например: Приобрели материалы от поставщика

Дт материалы (+А) Кт поставщики (+П)

4 тип Операции, вызывающие уменьшение и в активе и в пассиве - А, - П

Например: Перечислены поставщикам деньги за полученные материалы

Дт поставщики (-П) Кт деньги (-А) Лекция 4 Система счетов и двойная запись Схема счета представляет собой таблицу, которая делится на две части: левая часть называется дебет, правая кредит. Открыть счет означает указать наименование счета, код и начальное сальдо (остаток на начало). В активных счетах сальдо начальное указывают по дебету, а в пассивных счетах сальдо начальное указывают по кредиту. В течение отчетного месяца на счетах отражаются хозяйственные операции, вызывающие изменения (увеличение или уменьшение) в составе средств и источников на основании документов. Причем в активных счетах увеличение записывается по дебету, а уменьшение по кредиту. В пассивных счетах увеличение по кредиту, а уменьшение по дебету. В конце месяца счета закрываются, при закрытии счета производится подсчет оборотов за месяц и сальдо на конец месяца. Оборот — это общая сумма всех записей (операций) на счетах без начального сальдо. Оборот бывает дебетовый и кредитовый. Правила подсчета конечного сальдо: 1)Чтобы определить сальдо конечное (Ск) на активных счетах, нужно к сальдо начальному по дебету прибавить оборот по Дебету и вычесть оборот по Кредиту. Скд = Снд + Обд - Обк. 2)Чтобы определить сальдо конечное на пассивных счетах, нужно к сальдо начальному по Кредиту прибавить оборот кредитовый и вычесть оборот по Дебету Скк = Снк + Обк - Обд

Счета бывают двух видов: активные и пассивные Активные счета — применяются для учета активов Пассивные счета — применяются для учета собственного капитала и обязательств. Система двойной записи. Простые и сложные бухгалтерские записи Двойная запись — это способ отражения хозяйственных операций по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Контрольное значение двойной записи заключается в том, что общая сумма всех оборотов по дебету по всем счетам равна общей сумме всех кредитовых оборотов. Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета. Счета, которые взаимодействуют между собой , называются корреспондирующими счетами. Простая корреспонденция — это когда взаимодействуют только 2 счета. Сложная корреспонденция — это такая корреспонденция, когда взаимодействуют 3 и более счетов, но при этом способ двойной записи не нарушается. Например: С текущего счета в банке перечислено поставщикам за материалы 20,0тыс.тенге, в бюджет НДС 10,0тыс.тенге. Кт Деньги на текущем счете – 30,0тыс. (-П) Дт Расчеты с поставщиком — 20,0тыс. (-П) Дт Расчеты с бюджетом НДС — 10,0тыс. (-А)

Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь

Синтетические счета — это счета, на которых ведется обобщенный учет средств и источников в денежном выражении. Например: 1310 счет «Сырье и материалы».

Учет на синтетических счетах называется синтетическим учетом. На практике данных синтетического учета недостаточно, поэтому для получения конкретной, более детальной информации в учете применяются аналитические счета.

Аналитические счета ведутся в развитие, параллельно к синтетическим счетам.

Например: К счету 1310 «Сырье и материалы» ведутся дополнительно аналитические счета по каждому наименованию материалов.

Аналитический учет ведется не только в денежном, но и в количественном выражении. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь.

К отдельному синтетическому счету открывается группа однородных аналитических счетов при этом:

1) Сальдо начальное записывается и в синтетических и в аналитических счетах по одной и той же стороне.

2) Обороты и сальдо на синтетическом счете равны общей сумме оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам данной группы.

3) Операции за месяц записываются в аналитических счетах и на синтетическом счете по одной и той же стороне, при этом на синтетическом счете общей суммой, а на аналитических счетах частичными суммами.

Оборотные ведомости — это специальные таблицы, которые применяются в учете для обобщения и сверки счетов учета.

Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим счетам и по каждой отдельной группе аналитических счетов.

В оборотные ведомости по синтетическим счетам сводятся данные:

- Наименование счетов

- Сальдо начальное

- Обороты по Дебету и Кредиту - Ск

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно получиться три пары равных итогов: 1) Сн по Дту и Кту — означает начальный баланс (балансовое уравнение). 2) Обороты по Дту равны оборотам по К-гу (означает контрольное значение двойной записи). 3) Ск по дебету и кредиту - это конечный баланс. Оборотная ведомость по аналитическим счетам применяется для сводки и обобщения данных аналитических счетов. Оборотная ведомость по аналитическим счетам и сами аналитические счета для учета запасов содержит сведения не только в денежном выражении, но и в количественном. Данные оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяются с данными соответствующего синтетического счета.

Типовой план счетов бухгалтерского учета организации и краткая характеристика основных разделов

Типовой план счетов — это систематизированный перечень всех счетов бухучета с указанием наименования счета и кода. Однородные по экономическому содержанию счета объединяются в ТПС в подразделы, а подразделы в разделы. В ТПС всего 8 разделов. Восьмой раздел «Счета производственного учета» - это счета, применяемые для учета затрат на производство и калькулирование себестоимости. Эти счета открываются на месяц, сальдо не имеют, в конце месяца счет закрывается и в балансе не показывается. Это счета для внутреннего учета. Учет на этих счетах осуществляет управленческая бухгалтерия и информация по этим счетам представляет коммерческую тайну. Счета седьмого раздела применяются для учета расходов. В течение года по Дебету этих счетов собираются расходы отдельно по видам расходов. Сальдо дебетовое с нарастающим итогом. В конце года общая сумма расходов списывается с кредита счетов раздела на счет 5610. Шестой раздел применяется для учета доходов. Доходы подразделяются на доходы от основной деятельности и не основной деятельности. Доходы отражаются на этих счетах по кредиту. В течение года по кредиту собираются доходы нарастающим итогом с начала года ( с- до кредитовое), а в конце года общая сумма доходов списывается с дебета на дебет счета 5610 (общей суммой ) и счет закрывается.

Счета четвертого и пятого разделов пассивные счета, кроме счета 5110.

Счета 3 раздела – это пассивные счета, на котором учитываются краткосрочные обязательства. Счета 1-2 разделов (за исключением 1290, 1360, 2320, 2420, 2740 счетов ) — это все счета активные. Значение ТПС — он обеспечивает единую систему учета. ТПС применяется во всех организациях, кроме банков и бюджетных организаций. На основе ТПС, каждая организация разрабатывает свой рабочий план счетов.