4. Особливості обчислення бази оподаткування при плануванні окремих видів податків

4.1 Податок на прибуток.

Чинники, що потрібно враховувати:

1. суму пільг, яку відповідно до законодавства отримають платники в плановому періоді;

2. суми реструктуризованої заборгованості з терміном погашення у плановому році;

3. суму недоїмок і переплат;

4. тенденції в зміні кількості прибуткових підприємств (важко);

5. збільшення індексу цін виробника;

6. зростання обсягів виробленої продукції;

7. відстрочки, термін яких закінчується у плановому періоді;

8. тенденції платників до інвестування та накопичення капіталу.

Д

4,7%П

о факторів, які впливають на розрахунок суми надходжень податку на прибуток на плановий рік відносяться перш за все:

• прибуток підприємств на плановий рік;

• індекс цін виробників;

• індекс споживчих цін;

• темпи зростання обсягу продукції промисловості.

При плануванні враховується динаміка промислового виробництва. Її зменшення може бути пояснене низкою об’єктивних економічних чинників, зокрема:

• підвищення ціни на імпортований природний газ та, як наслідок, уповільнення темпів виробництва в галузях із високою його часткою у собівартості виробленої продукції. Зростання витрат підприємств призвело до погіршення їх фінансового стану;

• скорочення внеску зовнішнього попиту в економічне зростання, зокрема через наявність проблем у торгових відносинах щодо експорту деяких видів продукції.

При визначенні планової суми надходжень податку на прибуток враховується динаміка підприємств, які одержали прибуток і які одержали збиток, а також їх фінансовий результат.

4.2 Податок з доходів фізичних осіб.

При формуванні планових надходжень податку з доходів фізичних осіб Міністерство фінансів України враховує перш за все динаміку надходжень цього податку в попередні роки та його мобілізацію у поточному році.

Основою для визначення планових надходжень податку з доходів фізичних осіб є макропоказники соціально-економічного розвитку України, які розробляються Міністерством економіки України і мають бути затверджені Кабінетом Міністром України на наступний плановий рік. Макропоказники необхідні, по-перше, для оцінки стану мобілізації відповідних надходжень за попередні роки, а по-друге, для визначення прогнозних передбачень на плановий рік і середньострокову перспективу. Тому, від їх обґрунтованості залежатиме і реальність планових показників надходжень до бюджету. Для аналізу, оцінки та визначення відповідних розрахункових планових надходжень Мінфіном використовуються планові та очікувані макропоказники у поточному році та фактичні показники за попередні роки. Враховується динаміка і тенденції мобілізації податку з доходів фізичних осіб в останні роки та їх відповідність макропоказникам .

Сума податку визначається шляхом множення ставки податку на суму коштів, спрямованих на оплату праці.

Дані про з/п отримуються безпосередньо від економічних служб Державних адміністрацій. Однак це дає інформацію лише про частину доходів.

Сума податку з доходів фізичних осіб-підприємців розраховується, виходячи з рівня фактичних надходжень за минулі роки, динаміки кількості платників і росту рівня доходів.

У розрахунках слід враховувати наступні чинники:

1) пільги;

2) перехід суб’єктів із загальної системи оподаткування на сплату єдиного і фіксованого податку;

3) наявність заборгованості по з/п і тенденцій до її зміни;

4) заходи уряду або місцевих органів влади щодо збільшення кількості робочих місць.

Основні чинники, які позитивно впливають на надходження податку з доходів фізичних осіб:

• зростання обсягу номінального ВВП;

• зростання витрат на оплати праці;

• динаміка зростання мінімальної заробітної плати на плановий рік;

• легалізація виплати заробітної плати;

• тенденція до зростання доходів низькооплачуваних верст населення шляхом підвищення мінімальних соціальних стандартів (гарантій);

• зростання змішаних доходів домашніх господарств за рахунок індивідуальної підприємницької діяльності.

Мінфіном враховується також і фактори, що безпосередньо впливають на забезпечення зростання життєвого рівня населення та надходження податку з доходів фізичних осіб:

• підвищення мінімальної заробітної плати;

• підвищення прожиткового мінімуму на одну працездатну особу ;

• випереджаюче (порівняно з темпами ВВП) зростання доходів населення, насамперед заробітної плати, посилення стимулюючої функції заробітної плати.

4.3 ПДВ.

Планування надходжень на додану вартість здійснюється Мінфіном за участю органів стягнення, галузевих міністерств і відомств відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість». При плануванні враховується динаміка та оцінки стану надходжень цього податку у попередні і поточному роках, зміни до законодавства та прогнозні макропоказники на відповідний рік. Вивчається стан і тенденції із виконанням завдань по бюджетному відшкодуванню ПДВ платникам податку.

Чинники, які враховуються при здійсненні планових розрахунків:

1. Очікувані надходження за 10 міс. поточного року, з врахуванням тенденцій у зміні недоїмки;

2. Зміна контингенту платників, тобто:

• Нараховані суми ПДВ по платниках, що перейшли до інших ДПІ;

• Нараховані суми ПДВ по платниках, що прийшли з інших ДПІ;

• Нараховані суми ПДВ по платниках, які побажали знятися з реєстрації як платники ПДВ.

3. Вплив макропоказників на надходження:

   • Індекс цін;

   • Індекс зростання (падіння) обсягів виробництва;

   • Індекс зростання (падіння) експорту товарів.

4. Вплив змін у законодавстві, а саме:

   • Запровадження або скасування 0 % ставки або інших пільг;

   • Врахування чинників, що збільшують додану вартість (наприклад, зміни в оплаті праці);

   • Зміна ставок соціальних зборів.