Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

ИНСТИТУТ ОТКРЫТОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Институт Экономики и финансов

Кафедра Финансов и кредита

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

Реферат

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

тема « Налоговая система России»

Квалификация – Бакалавр

Направление – Менеджмент

Курс – Третий, пятый семестр

Набор – М5-2014\1

Студент – Степанова Александра Васильевна

Студенческий билет № 15-0087

«______»___________________2017 г.

Оценка работы:

Михайленко Михаил Николаевич (Ф.И.О. Преподавателя)

«______»_________________________2017 г.

Москва 2017 г.

Содержание

Введение……………………………………………………………......................3

Глава 1. Понятие налоговой системы Российской Федерации: понятие и особенности

1. Понятие налоговой системы ………………………………..................4

2. Особенности налоговой системы Российской Федерации ……………………………………………………………………………...5

Глава 2. Основы налоговой системы

2.1. Виды классификации налогов…………………………………………...8

2.2. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации ………………………………………………….............................................10

Глава 3. Проблемы налоговой системы Российской Федерации

3.1. Недостатки налоговой системы РФ……………………………..…......13

3.2. Пути оптимизации налоговой системы России…………………..…...13

Заключение…………………………………………………………………...15

Список литературы…………………………………......................................16

Введение

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Цель данной работы – проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России.

Глава 1. Понятие налоговой системы Российской Федерации: понятие и особенности

1. . Понятие налоговой системы

Налоговая система представлена совокупностью налогов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории Российской Федерации. Наиболее краткое и чрезвычайно емкое ее определение дано Пепеляевым С.Г.: "Налоговая система - это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения".

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, по его мнению, являются:

• принципы налогообложения

• порядок установления и введения налогов и сборов

• система налогов

• порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней

• права и обязанности участников налоговых правоотношений

• формы и методы налогового контроля

• ответственность участников налоговых отношений

• способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений

Федеральный законодатель понимает налоговую систему как сложное многоэлементное экономико-правовое системное образование включающее:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Приведенный краткий анализ понятий налогового права позволяет определить налоговую систему как совокупность базовых принципов и правовых актов, определяющих порядок и правила налогообложения, осуществления налогового контроля, ответственности его субъектов, их правовой статус, способы и порядок защиты прав налогоплательщиков, других участников налоговых правоотношений и законных интересов государства. При этом налогообложение понимается как определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективно необходимого процесса принудительно-властного изъятия части доходов организаций и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Проще говоря, это законодательно оформленный процесс обобществления совокупного дохода общества, который включает в себя формы обобществления части доходов физических и юридических лиц (виды налогов), размер налоговых изъятий (налоговой нагрузки) и способы их (изъятий) осуществления (налоговый механизм).

Система налогообложения рассматривается, прежде всего, как экономический механизм перераспределения части произведенного совокупного продукта, налоговая система - это правовая конструкция, включающая наряду с подсистемой налогообложения правовые основы обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков через систему базовых принципов, гарантий, закрепление правового статуса участников правоотношений, ответственности и защиты их прав.

Исходным, базисным материалом конструирования подсистемы налогообложения являются конкретные носители стоимости: капитал, рента и заработная плата, выступающие первоосновой объектов всех видов налогов. Основой построения налоговой системы выступает совокупность актов законодательства о налогах и сборах.

1.2. Особенности налоговой системы Российской Федерации

Налоговые системы абсолютного большинства государств формировались столетиями под воздействием совокупности политических, экономических и социальных условий и по сути являются продуктом их исторического развития, поэтому каждая из них обладает целым рядом особенностей, отражающих своеобразие национального развития этих стран. Не является исключением и налоговая система Российской Федерации.

В качестве основных критериев сравнительной оценки ее качества и характера можно выделить:

• её экономическую модель

• уровень налоговой нагрузки

• совокупность налогов и сборов (их система и виды)

• структуру налогов и сборов

• федерализм в системе налогообложения

В системе мирового рыночного хозяйства выделяются две основные экономические модели: либеральная и социально ориентированная, которые являются базисом построения налоговых систем и определяют их характер.

Социально ориентированная модель отличается большей степенью государственного регулирования экономики: здесь довольно значительный госсектор; рыночные "правила игры" отличаются высокой степенью регламентации; государством регулируются не только макроэкономические процессы, но и отдельные сферы деятельности хозяйствующих субъектов; государственный патернализм охватывает практически всех членов общества, гарантируя определенный уровень удовлетворения потребностей населения в жилье, услугах здравоохранения, образования и культуры, обеспечение занятости.

Характерные признаки либеральной модели, основанной на незначительном вмешательстве государства: минимум предприятий государственного сектора, максимальная свобода хозяйствующих субъектов, минимальное участие государства в решении социальных задач, регулирование носит монетарный характер и ограничивается в основном макроэкономическими процессами. Такая модель (при достижении исходного высокого уровня развития экономики) позволяет обеспечить достойный уровень жизни большинству граждан. Государственный патернализм охватывает только бедные слои населения, гарантируя и обеспечивая им довольно приличные условия жизнеобеспечения (по меркам менее развитых стран).

Экономическое развитие России базируется на либеральной модели рынка, что предполагает минимизировать роль и ответственность государства в социально-экономической сфере и на этой основе обеспечить снижение уровня налоговой емкости (бремени, нагрузки, гнета), особенно в сфере производства.

Таким образом, уровень налоговой нагрузки в экономике зависит от ее модели и представляет собой отношение налогов и сборов к произведенному валовому продукту. Иными словами этот обобщенный показатель указывает какая часть произведенного валового внутреннего продукта изымается у собственников в виде налогов и сборов и обобществляется в консолидированном бюджете (фондах) государства. Рассчитывается по формуле: НН = Н/V * 100%