4.Практическая часть
Исходные данные:
Таблица 7 – Остатки по статьям баланса на 01 сентября (руб.)
Статьи баланса |
Остаток (руб.) |
Уставный капитал |
1 245 400 |
Основные средства |
953 700 |
Расчётный счет |
857 400 |
Касса |
30 200 |
Кредиторская задолженность: |
|
– перед поставщиками и подрядчиками |
134 800 |
– по налогам и сборам – перед персоналом организации по заработной плате |
60 600 567 000 |
Материалы |
166 500 |
Таблица 8 – Хозяйственные операции предприятия за сентябрь
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
1. |
Арендатор: |
|
|
а) получил объект основных средств в текущую аренду
|
1 496 300 |
|
б) начислил арендную плату, выплаченную им авансом за будущие отчетные периоды |
863 520 |
|
в) принял к учету сумму НДС |
127 400 |
|
г) уплатил задолженность по арендной плате |
990 920 |
|
д) списал арендную плату, ранее авансом уплаченную, за данный отчетный период |
71 960 |
2. |
Начислить амортизацию методом уменьшаемого остатка по объекту основных средств цеха. Амортизируемая стоимость объекта Годовая норма амортизации – 16,666666%, коэффициент ускорения – 2 и срок полезного использования 6 лет. |
4 442 560
|
3. |
На расчетный счет получена пеня за просрочку платежа |
150 000 |
4. |
При приемке материалов, поступивших от поставщика, выявлена недостача: - в пределах норм естественной убыли - сверх норм естественной убыли |
31 060 27 820 |
5. |
Судом во взыскании сумм потерь сверх норм с поставщика отказано |
27 820 |
6. |
Списана сумма недостачи в пределах норм естественной убыли |
31 060 |
7. |
Организацией выдан вексель в обеспечение оплаты материалов |
240 000 |
8. |
Погашена задолженность перед поставщиком, обеспеченная векселем |
240 000 |
9. |
Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции |
39 100 |
10. |
Приняты к бухгалтерскому учету сданные на склад по цене возможного использования материалы после разборки разрушенного стихией здания |
95 450 |
11. |
Присужден штраф в пользу поставщика за нарушение условий договора |
76 300 |
|
|
|
12. |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции покупателю |
115 450 |
13. |
Зачислен на расчётный счет краткосрочный кредит |
298 550 |
Начислим амортизацию методом уменьшаемого остатка (операция 2):
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта:
где Сост – остаточная стоимость объекта; к – коэффициент ускорения; На – норма амортизации для данного объекта.
Год |
Остаточная сумма на начало года (руб.) |
Норма амортизации % |
Сумма годовой амортизации (руб.) |
Остаточная стоимость на конец года (руб.) |
1 |
4 442 560 |
16,666666 |
1 480 853,27 |
2 961 706,73 |
2 |
2 961 706,73 |
16,666666 |
987 235,54 |
1 974 471,19 |
3 |
1 974 471,19 |
16,666666 |
658 157,04 |
1 316 314,15 |
4 |
1 316 314,15 |
16,666666 |
438 771,37 |
877 542,78 |
5 |
877 542,78 |
16,666666 |
292 514,25 |
585 028,53 |
6 |
585 028,53 |
16,666666 |
585 028,53 |
0 |
Составим корреспонденцию счетов по операциям в журнале регистрации хозяйственных операций.
Таблица 9 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№ Оп. |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
Арендатор: |
|
|
|
|
а) получил объект основных средств в текущую аренду
|
1 496 300 |
01 «Основные средства» |
01 «Основные средства/Ар-да» |
|
б) начислил арендную плату, выплаченную им авансом за будущие отчетные периоды |
863 520 |
97 «Расходы будущих периодов» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
в) принял к учету сумму НДС |
127 400 |
18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
г) уплатил задолженность по арендной плате |
990 920 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчётные счета» |
|
д) списал арендную плату, ранее авансом уплаченную, за данный отчетный период |
71 960 |
25 «Общепроизводственные расходы» |
97 «Расходы будущих периодов» |
2. |
Начислена амортизация
|
4 442 560 |
25 «Общепроизводственные расходы» |
02 «Амортизация основных средств» |
3. |
На расчетный счет получена пеня за просрочку платежа |
150 000 |
51 «Расчетные счета» |
91 «Прочие доходы и расходы» |
4. |
При приемке материалов, поступивших от поставщика, выявлена недостача: |
|
|
|
|
- в пределах норм естественной убыли
- сверх норм естественной убыли |
31 060
27 820 |
94 «Недостачи и потери от порчи имущества» 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
5. |
Судом во взыскании сумм потерь сверх норм с поставщика отказано |
27 820 |
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
94 «Недостачи и потери от порчи имущества» |
6. |
Списана сумма недостачи в пределах норм естественной убыли |
31 060 |
25 «Общепроизводственные расходы» |
94 «Недостачи и потери от порчи имущества» |
7. |
Организацией выдан вексель в обеспечение оплаты материалов |
240 000 |
10 «Материалы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
8. |
Погашена задолженность перед поставщиком, обеспеченная векселем |
240 000 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
9. |
Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции |
39 100 |
44 «Расходы на реализацию» |
10 «Материалы» |
10. |
Приняты к бухгалтерскому учету сданные на склад по цене возможного использования материалы после разборки разрушенного стихией здания |
95 450 |
10 «Материалы» |
91 «Прочие доходы и расходы» |
11. |
Присужден штраф в пользу поставщика за нарушение условий договора |
76 300 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» |
12. |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции покупателю |
115 450 |
91 «Прочие доходы и расходы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
13. |
Зачислен на расчётный счет краткосрочный кредит |
298 550 |
51 «Расчётные счета» |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
14. |
Получен убыток по текущей деятельности |
76300 |
90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
|
99 «Прибыль и убытки» |
15. |
Получен убыток по инвестиционной и финансовой деятельности |
130000 |
91 «Прочие доходы и расходы»
|
99 «Прибыль и убытки» |
Откроем схемы счетов бухгалтерского учета.
Счет 01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|||||||||
01 сент. |
|
Остатки основных средств Сн |
953 700 |
|
|
|
|
|||||
|
1 а) |
Арендатор получил объект основных средств в аренду |
1 496 300 |
|
1 а) |
Арендатор получил объект основных средств в аренду |
1 496 300 |
|||||
Од |
1 496 300 |
Ок |
1 496 300 |
|||||||||
31 сент. |
|
Ск |
953 700 |
|
|
|
|
|||||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|||||||||
|
|
|
|
01 сент. |
|
Сн |
0 |
|||||
|
|
|
|
|
2 |
Начислена амортизация по объекту основных средств цеха |
4 442 560 |
|||||
|
|
Од |
0 |
|
|
Ок |
4 442 560 |
|||||
|
|
|
|
31 сент. |
|
Ск |
4 442 560 |
|||||
Счет 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|
|
|||||||
01 сент. |
|
Остатки основных средств Сн |
166 500 |
|
|
|
|
|||||
|
7 |
Организацией выдан вексель в обеспечение оплаты материалов |
240 000 |
|
9 |
Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции |
39 100 |
|||||
|
10 |
Приняты к бухгалтерскому учету сданные на склад по цене возможного использования материалы после разборки разрушенного стихией здания |
95 450 |
|
|
|
|
|||||
Од |
335 450 |
Ок |
39 100 |
|||||||||
31 сент. |
|
Ск |
462 850 |
|
|
|
|
|||||
Счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|
|
|||||||
01 сент. |
|
Остатки основных средств Сн |
0 |
|
|
|
|
|||||
|
1 в) |
Арендатор принял к учету сумму НДС |
127 400 |
|
|
|
|
|||||
Од |
127 400 |
Ок |
0 |
|||||||||
31 сент. |
|
Ск |
127 400 |
|
|
|
|
|||||
Счет 25 «Общепроизводственные затраты»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|
|
|||||||
01 сент. |
|
Остатки основных средств Сн |
0 |
|
|
|
|
|||||
|
1 д) |
Арендатор списал арендную плату, ранее авансом уплаченную, за данный отчетный период |
71 960 |
|
|
|
|
|||||
|
2 |
Начислена амортизация по объекту основных средств цеха |
4 442 560 |
|
|
|
|
|||||
|
6 |
Списана сумма недостачи в пределах норм естественной убыли |
31 060 |
|
|
|
|
|||||
Од |
4 545 580 |
Ок |
0 |
|||||||||
31 сент. |
|
Ск |
4 545 580 |
|
|
|
|
|||||
Счет 44 «Расходы на реализацию»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|
|
|||||||
01 сент. |
|
Остатки основных средств Сн |
0 |
|
|
|
|
|||||
|
9 |
Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции |
39 100 |
|
|
|
|
|||||
Од |
39 100 |
Ок |
0 |
|||||||||
31 сент. |
|
Ск |
39 100 |
|
|
|
|
|||||
Счет 50 «Касса»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|
|
|||||||
01 сент. |
|
Остатки основных средств Сн |
30 200 |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Од |
0 |
Ок |
0 |
|||||||||
31 сент. |
|
Ск |
30 200 |
|
|
|
|
|||||
Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|
|
|||||||
01 сент. |
|
Остатки основных средств Сн |
857 400 |
|
|
|
|
|||||
|
3 |
На расчетный счет получена пеня за просрочку платежа |
150 000 |
|
1 г) |
Арендатор уплатил задолженность по арендной плате |
990 920 |
|||||
|
13 |
Зачислен на расчётный счет краткосрочный кредит |
298 550 |
|
8) |
Погашена задолженность перед поставщиком, обеспеченная векселем |
240 000 |
|||||
Од |
448 550 |
Ок |
1 230 920 |
|||||||||
31 сент. |
|
Ск |
75 030 |
|
|
|
|
|||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
||||
|
|
|
|
01 сент. |
|
Сн |
134 800 |
|
1 г) |
Арендатор уплатил задолженность по арендной плате |
990 920 |
|
1 б) |
Арендатор начислил арендную плату, выплаченную им авансом за будущие отчетные периоды |
863 520 |
|
8 |
Погашена задолженность перед поставщиком, обеспеченная векселем |
240 000 |
|
1 в) |
Арендатор принял к учету сумму НДС |
127 400 |
|
11 |
Присужден штраф в пользу поставщика за нарушение условий договора |
76 300 |
|
4 |
При приемке материалов, поступивших от поставщика, выявлена недостача в пределах норм естественной убыли |
31 060 |
|
|
|
|
|
4 |
При приемке материалов, поступивших от поставщика, выявлена недостача сверх норм естественной убыли |
27 820 |
|
|
|
|
|
7 |
Организацией выдан вексель в обеспечение оплаты материалов |
240 000 |
|
|
|
|
|
12 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции покупателю |
115 450 |
|
|
Од |
1 307 220 |
|
|
Ок |
1 405 250 |
|
|
|
|
31 сент. |
|
Ск |
232 830 |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
||||
|
|
|
|
01 сент |
|
Сн |
0 |
|
|
|
|
|
13 |
Зачислен на расчётный счет краткосрочный кредит |
298 550 |
|
|
Од |
0 |
|
|
Ок |
298 550 |
|
|
|
|
31 сент |
|
Ск |
298 550 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ документа |
||||
|
|
|
|
01 сент |
|
Сн |
60 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Од |
0 |
|
|
Ок |
0 |
|
|
|
|
31 сент |
|
Ск |
60 600 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
||||
|
|
|
|
01 сент |
|
Сн |
567 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Од |
0 |
|
|
Ок |
0 |
|
|
|
|
31 сент |
|
Ск |
567 000 |
Счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
||||
01 сент |
|
Остатки основных средств Сн |
0 |
|
|
|
|
|
4 |
При приемке материалов, поступивших от поставщика, выявлена недостача сверх норм естественной убыли |
27 820 |
|
|
|
|
|
5 |
Судом во взыскании сумм потерь сверх норм с поставщика отказано |
27 820 |
|
|
|
|
Од |
55 640 |
Ок |
0 |
||||
31 сент |
|
Ск |
55 640 |
|
|
|
|
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ документа |
||||
|
|
|
|
01 сент |
|
Сн |
1 245 400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Од |
0 |
|
|
Ок |
0 |
|
|
|
|
31 сент |
|
Ск |
1 245 400 |
Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ документа |
||||
|
|
|
|
01 сент |
|
Сн |
0 |
31 сент |
|
Списание убытка |
76300 |
|
11 |
Присужден штраф в пользу поставщика за нарушение условий договора |
76 300 |
|
|
Од |
76300 |
|
|
Ок |
76300 |
|
|
|
|
31 сент |
|
Ск |
0 |
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
||||
|
|
|
|
01 сент |
|
Сн |
0 |
|
12 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции покупателю |
115 450 |
|
10 |
Приняты к бухгалтерскому учету сданные на склад по цене возможного использования материалы после разборки разрушенного стихией здания |
95 450 |
31 сент |
|
Списание убытка |
130000 |
|
3 |
На расчетный счет получена пеня за просрочку платежа |
150 000 |
|
|
Од |
245450 |
|
|
Ок |
245 450 |
|
|
|
|
31 сент |
|
Ск |
0 |
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||||||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
|||||||||
|
|
|
|
01 сент |
|
Сн |
0 |
|||||
|
4 |
При приемке материалов, поступивших от поставщика, выявлена недостача в пределах норм естественной убыли |
31 060 |
|
5 |
Судом во взыскании сумм потерь сверх норм с поставщика отказано |
27 820 |
|||||
|
|
|
|
|
6 |
Списана сумма недостачи в пределах норм естественной убыли |
31 060 |
|||||
|
|
Од |
31 060 |
|
|
Ок |
58 880 |
|||||
|
|
|
|
31 сент |
|
Ск |
27 820 |
|||||
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
||||
01 сент |
|
Остатки основных средств Сн |
0 |
|
|
|
|
|
1 б) |
Арендатор начислил арендную плату, выплаченную им авансом за будущие отчетные периоды |
863 520 |
|
1 д) |
Арендатор списал арендную плату, ранее авансом уплаченную, за данный отчетный период |
71 960 |
Од |
863 520 |
Ок |
71 960 |
||||
31 сент |
|
Ск |
791 560 |
|
|
|
|
Счет 99 «Прибыль и убытки»
Дебет |
Кредит |
||||||
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Проводка |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
||
Дата |
№ док-та |
Дата |
№ док-та |
||||
|
|
|
|
31 сент |
|
|
130000 |
|
|
|
|
31 сент |
|
|
76300 |
Од |
|
Ок |
206300 |
||||
31 сент |
|
Ск |
|
|
|
Cк |
206300 |
Составим оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 10 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ счета |
Сальдо на 01 сентября |
Оборот за сентябрь |
Сальдо на 31 сентября |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
01 «Основные средства» |
953 700 |
- |
1 496 300 |
1 496 300 |
953 700 |
- |
02 «Амортизация основных средств» |
- |
0 |
0 |
4 442 560 |
- |
4 442 560 |
10 «Материалы» |
166 500 |
- |
335 450 |
39 100 |
462 850 |
- |
18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» |
0 |
- |
127 400 |
0 |
127 400 |
- |
25 «Общепроизводственные расходы» |
0 |
- |
4 545 580 |
0 |
4 545 580 |
- |
44 «Расходы на реализацию» |
0 |
- |
39 100 |
0 |
39 100 |
- |
50 «Касса» |
30 200 |
- |
0 |
0 |
30 200 |
- |
51 «Расчетные счета» |
857 400 |
- |
448 550 |
1 230 920 |
75 030 |
- |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
- |
134 800 |
1 307 220 |
1 405 250 |
- |
232 830 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
- |
0 |
0 |
298 550 |
- |
298 550 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
- |
60 600 |
0 |
0 |
- |
60 600 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
- |
567 000 |
0 |
0 |
- |
567 000 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
0 |
- |
55 640 |
0 |
55 640 |
- |
80 «Уставный капитал» |
- |
1 245 400 |
0 |
0 |
- |
1 245 400 |
90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» |
- |
0 |
0 |
76 300 |
- |
56 300 |
91 «Прочие доходы и расходы» |
- |
0 |
115 450 |
245 450 |
- |
130 000 |
94 «Недостачи и потери от порчи имущества» |
- |
0 |
31 060 |
58 880 |
- |
27 820 |
97 «Расходы будущих периодов» |
0 |
- |
863 520 |
71 960 |
791 560 |
- |
Итого |
2 007 800 |
2 007 800 |
9 365 270 |
9 365 270 |
7 081 060 |
7 081 060 |
Построим шахматную ведомость.
Таблица 5 – Шахматная ведомость
Кредит Дебет |
Корреспондирующей счет |
Итого по дебету |
||||||||||
01 А |
60 |
91 |
97 |
02 |
94 |
10 |
62 |
66 |
51 |
|||
01 «Основные средства» |
1496300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1496300 |
|
10 «Материалы» |
|
240000 |
95450 |
|
|
|
|
|
|
|
335450 |
|
18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» |
|
127400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
127400 |
|
25 «Общепроизводственные расходы» |
|
|
|
71 960 |
4442560 |
31060 |
|
|
|
|
4545580 |
|
44 «Расход на реализацию» |
|
|
|
|
|
|
39100 |
|
|
|
39100 |
|
51 «Расчётные счета» |
|
|
|
|
|
|
|
150000 |
298550 |
|
448550 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
76300 |
|
|
|
|
|
|
990920 240000 |
1307220 |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
27820 |
|
|
|
27820 |
|
|
|
|
55 640 |
|
91 «Прочие доходы и расходы» |
|
115450 |
|
|
|
|
|
|
|
|
115450 |
|
94 «Недостачи и потери от порчи имущества» |
|
31060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
31060 |
|
97 «Расходы будущих периодов» |
|
863520 |
|
|
|
|
|
|
|
|
863520 |
|
Итого по кредиту |
1496 300 |
1405 250 |
171 750 |
71 960 |
4442 560 |
58 880 |
39 100 |
150 000 |
298 550 |
1230 920 |
9365 270 |
|
Заполним главную книгу.
Главная книга по счету 01 «Основные средства»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 01 |
С .к-т с. |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
|
Дебет |
Кредит |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 953 700 |
|
На 01 сентября |
|||
1 496 300 |
|
|
|
|
|
|
1 496 300 |
1 496 300 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 953 700 |
|
На 31 сентября |
|||
Главная книга по счету 10 «Материалы»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 60 |
С .к-т с. 91 |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 166 500 |
|
На 01 сентября |
|||
240 000 |
95 450 |
|
|
|
|
|
335 450 |
39 100 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 462 850 |
|
На 31 сентября |
|||
Главная книга по счету 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 60 |
С .к-т с. |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 0 |
|
На 01 сентября |
|||
127 400 |
|
|
|
|
|
|
127 400 |
0 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 127 400 |
|
На 31 сентября |
|||
Главная книга по счету 25 «Общепроизводственные расходы»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 97 |
С .к-т с. 02 |
С .к-т с. 94 |
|
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 0 |
|
На 01 сентября |
|||
71 960 |
4 442 560 |
31 060 |
|
|
|
|
4 545 580 |
0 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 4 545 580 |
|
На 31 сентября |
|||
Главная книга по счету 44 «Расходы на реализацию»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 10 |
С .к-т с. |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
|
Дебет |
Кредит |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 0 |
|
На 01 сентября |
|||
39 100 |
|
|
|
|
|
|
39 100 |
0 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 39 100 |
|
На 31 сентября |
|||
Главная книга по счету 51 «Расчетные счета»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
||||||||
С .к-т с. 62 |
С .к-т с. 66 |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 857 400 |
|
На 01 сентября |
150 000 |
298 550 |
|
|
|
|
|
448 550 |
1 230 920 |
|
|
Сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 75 030 |
|
На 31 сентября |
Главная книга по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 91 |
С .к-т с. 51 |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
|
Дебет |
Кредит |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 134 800 |
На 01 сентября |
|||
76 300 |
1 230 920 |
|
|
|
|
|
1 307 220 |
1 405 250 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 232 830 |
На 31 сентября |
|||
Главная книга по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 60 |
С .к-т с. 94 |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 0 |
|
На 01 сентября |
|||
27 820 |
27 820 |
|
|
|
|
|
55 640 |
0 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 55 640 |
|
На 31 сентября |
|||
Главная книга по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||
С .к-т с. 60 |
С .к-т с. |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 0 |
На 01 сентября |
|
115 450 |
|
|
|
|
|
|
115 450 |
245 450 |
|
|
Сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 130 000 |
На 31 сентября |
|
Главная книга по счету 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||
С .к-т с. 60 |
С .к-т с. |
С .к-т с. |
С .к-т с. |
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 0 |
На 01 сентября |
|
31 060 |
|
|
|
|
|
|
31 060 |
58 880 |
|
|
Сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 27 820 |
На 31 сентября |
|
Главная книга по счету 97 «Расходы будущих периодов»
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту итого |
Сальдо |
Месяц |
|||||||||||
С .к-т с. 60 |
С .к-т с. |
С .к-т с. |
|
|
|
|
Итого |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= 0 |
|
На 01 сентября |
|||
863 520 |
|
|
|
|
|
|
863 520 |
71 960 |
|
|
Сентябрь |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 791 560 |
|
На 31 сентября |
|||
Баланс предприятия за месяц представлен в приложении 1.
Приложение 1
к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2011 № 111
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01 сентября 2016 г.
Организация |
|
Учетный номер плательщика |
|
Вид экономической деятельности |
|
Организационно-правовая форма |
|
Орган управления |
|
Единица измерения |
|
Адрес |
|
-
Дата утверждения
Дата отправки
Дата принятия
АКТИВЫ |
Код строки |
На 01 сентября 2016 г. |
На 31 сентября 2016 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Основные средства |
110 |
953 700 |
953 700 |
Нематериальные активы |
120 |
|
|
Доходные вложения в материальные активы |
130 |
|
|
в том числе: инвестиционная недвижимость |
131 |
|
|
предметы финансовой аренды (лизинга) |
132 |
|
|
прочие доходные вложения в материальные активы |
133 |
|
|
Вложения в долгосрочные активы |
140 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
150 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
160 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
170 |
|
|
Прочие долгосрочные активы |
180 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
953 700 |
953 700 |
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
210 |
|
|
в том числе: материалы |
211 |
166 500 |
462 850 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
незавершенное производство |
213 |
|
|
готовая продукция и товары |
214 |
0 |
39 100 |
товары отгруженные |
215 |
|
|
прочие запасы |
216 |
|
|
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации |
220 |
|
|
Расходы будущих периодов |
230 |
0 |
791 560 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
240 |
0 |
127 400 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
250 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
260 |
|
|
Денежные средства и их эквиваленты |
270 |
887 600 |
105 230 |
Прочие краткосрочные активы |
280 |
0 |
4 601 220 |
Итого по разделу II |
290 |
1 054 100 |
6 127 360 |
БАЛАНС |
300 |
2 007 800 |
7 081 060 |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
Код строки |
На 01 сентября 2016 г. |
На 31 сентября 2016 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
1 245 400 |
1 245 400 |
Неоплаченная часть уставного капитала |
420 |
|
|
Собственные акции (доли в уставном капитале) |
430 |
|
|
Резервный капитал |
440 |
|
|
Добавочный капитал |
450 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
470 |
|
|
Целевое финансирование |
480 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
1 245 400 |
1 245 400 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
|
|
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам |
520 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
530 |
|
|
Доходы будущих периодов |
540 |
|
|
Резервы предстоящих платежей |
550 |
0 |
4 442 560 |
Прочие долгосрочные обязательства |
560 |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
0 |
4 442 560 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
0 |
298 550 |
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств |
620 |
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
630 |
|
|
в том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям |
631 |
134 800 |
232 830 |
по авансам полученным |
632 |
0 |
150 000 |
по налогам и сборам |
633 |
60 600 |
60 600 |
по социальному страхованию и обеспечению |
634 |
|
|
по оплате труда |
635 |
567 000 |
567 000 |
по лизинговым платежам |
636 |
|
|
собственнику имущества (учредителям, участникам) |
637 |
|
|
прочим кредиторам |
638 |
|
|
Обязательства, предназначенные для реализации |
640 |
|
|
Доходы будущих периодов |
650 |
|
|
Резервы предстоящих платежей |
660 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
670 |
0 |
84 120 |
Итого по разделу V |
690 |
762 400 |
1 393 100 |
БАЛАНС |
700 |
2 007 800 |
7 081 060 |
Руководитель
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учет операций с денежными средствами является средством контроля за деятельностью предприятия в области материального снабжения и распределения его финансовых ресурсов, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления с целью принятия эффективных управленческих решений. Переход к рынку ставит новые задачи перед учетом кассовых операций, которые обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственных связей.
Посредником во всех расчетах являются денежные средства, а приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее завершения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
В ходе проведенного научного исследования были изучены теоретические основы учета денежных средств «Проектного специализированного бюро». Результаты исследования позволили сделать следующие выводы и оценки:
- учет денежных средств - это важнейший инструмент управления денежными потоками, эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
- учет наличия и движения денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Учет движения денежных средств на специальных счетах в банках ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».
В заключении, необходимо отметить, что необходимо проводить дальнейшую автоматизацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами, что облегчит труд бухгалтера и повысит производительность труда.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З (редакция от 02.03.2013)
Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 года № 166-З (редакция от 26.10.2012 N 431-З)
Закон Республики Беларусь 12 июля 2013 г. №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»
Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (редакция от 24.10.2011)
Постановление Правления Национально Банка Республики Беларусь от 27.03.2012 № 136 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь»
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (редакция от 08.02.2013) «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» [6].
Постановление Правления Национально Банка Республики Беларусь от 27.03.2012 № 136 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь»
Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 г. № 924/16 (редакция от 22.01.2013) «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр»
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011г. № 912 (редакция от 17.02.2012) «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь»
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 02.03.2012 № 9 «Об утверждении инструкции о порядке установки, обслуживания, снятия средства контроля налоговых органов и порядке осуществления функций центра обработки данных»
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (редакция от 01.07.2016) «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»
Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (редакция от 12.11.2012)
Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национально Банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112
Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1 (редакция от 08.11.2011)
Инструкция о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования, квитанций формы КВ-1, квитанций для приема наличных денежных средств при оплате юридической помощи, оказанной физическому лицу адвокатами, и снятия их с регистрации, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.09.2011 № 44 (редакция от 15.01.2013)
Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66
Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (редакция от 22.04.2010)
Бугаев А.В.Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие /А.В.Бугаев. Минск: Регистр, 2015. 511 с.
Комина, Н.В. Бухгалтерский учет и аудит: конспект лекций для студентов специальности 1 – 27 01 01 – 01 «Экономика и организация производства (машиностроение)»: Н.В. Комина. – Минск. БНТУ, 2015г. – 131с
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
http://bargu.by/2834-uchet-denezhnyh-sredstv-i-raschetnyh-operaciy.html
Фролова, Т.А., Бухгалтерский учет. Конспект лекций / Т.А.Фролова - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
Чечёткин А. С.Бухгалтерский учёт денежных средств, финансовых вложений: учеб.-метод. пособие / А. С. Чечёткин. – Мн.: ИВЦ Минфина, 2007. – 203 с
постановления Правления Нацбанка РБ от 28.12.2001г. № 355 «Об использовании в расчетах средств, находящихся на вкладных (депозитных) счетах»
"1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия" – первый продукт системы "1С: Предприятие 8.0" для розничной продажи [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://1c.ru