3.3. Документальное оформление и учет денежных средств на специальных счетах в банке в национальной валюте

Предприятия могут иметь специальные счета в банке в виде аккредитивов, чековых книжек. Для их учета предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Счет – активный, денежный.

МГУКПП «Проектного специализированного бюро» использует счет 55 как депозитный счет.

Для ведения банковский операций по счету 55 «Специальный счет» МГУКПП «Проектное специализированное бюро» использует систему Клиент-банк, что снижает затраты времени бухгалтера по ведению банковских операций, так как необходимость посещения банка возникает лишь в случаях получения и сдачи денежных средств и предоставления дополнительных документов для обеспечения платежа, например, внешнеторговых договоров при осуществлении поступления или перечисления валютных денежных средств.

Для открытия специального счета в банк предоставляется заявление на открытие специального счета. На его основании банк открывает специальный счет открытия депозитных счетов в белорусских рублях.

Организацией МГУКПП «Проектное специализированное бюро» заключен договор срочного отзывного банковского вклада (депозита) № 16-326 от 15 сентября 2016г. с использованием системы «Клиент-банк» ОАО «Белинвестбанк» (Приложение О).

При безналичных расчетах движение денежных средств сопровождается движением определенных видов документов, являющихся платежными инструкциями. Платежные инструкции – это обобщающее название документов, являющихся основанием для осуществления безналичных расчетов.

Платежные инструкции оформляются в письменной форме и в соответствии с действующим законодательством, содержат следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа (например, «платежное поручение»), его номер и дату составления (порядок нумерации учреждения и организации устанавливают самостоятельно);

- наименование плательщика и номер его счета, а также наименование, местонахождение и код обслуживающего учреждения банка;

- наименование получателя денежных средств и номер его счета, а также наименование, местонахождение и код учреждения банка, обслуживающего получателя;

- назначение платежа;

- сумму платежа цифрами и прописью;

- вид операции (например, «предоплата»).

Организация МГУКПП «Проектное специализированное бюро» размещает свободные денежные средства на депозитном счете в Белинвестбанк, заключив с банком договор срочного отзывного банковского вклада (депозита) № 16-326 от 15 сентября 2016г. Согласно ст.182 Банковского кодекса Республики Беларусь по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства - вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты в порядке и на условиях, определенных договором. В депозите размещаются денежные средства в белорусских рублях.

МГУКПП «Проектное специализированное бюро» размещает денежные средства на счете 55 в национальной валюте.

При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 55.1 «Специальный счет»

Кредит 51 «Расчетный счет» на сумму 20000 руб. 00 коп

Банк выплачивает организации за хранение денежных средств на счете проценты. Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского депозита. Проценты выплачиваются вкладчику ежемесячно, но договором может быть предусмотрен и другой срок. При возврате депозита проценты начисляются и выплачиваются полностью.

На сумму полученных процентов составляться запись

Дебет 51 «Расчетный счет

Кредит 91.1 «Прочие доходы»

При возврате денежных средств с депозитного счета следует учитывать положения постановления Правления Нацбанка РБ от 28.12.2001г. № 355 «Об использовании в расчетах средств, находящихся на вкладных (депозитных) счетах» [23], в соответствии с которыми средства, находящиеся на депозитных счетах вкладчиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, могут быть использованы ими для совершения безналичных расчетов только после их перечисления с вкладных (депозитных) счетов на текущие (расчетные) счета.

Исходя из этого в бухгалтерском учете при возврате средств составляется запись:

Дебет 51 «Расчетный счет

Кредит 55.1 «Специальный счет » на сумму 11200 руб. 00 коп

Таким образом МГУКПП «Проектное специализированное бюро» ведет учет денежных средств на специальном счете в банке с соблюдением требований законодательства, что обеспечивает не только сохранность денежных средств на банковских счетах, но и приводит к дополнительным доходам.

Операции по движению денежных средств на расчетном счете (Приложение П) приведены в таблице 6.

Таблица 6 – Отражение операций на счете 55 «Специальный счет в банке» бухгалтерского учета МГУКП «Проектного специализированного бюро» за март 2017г.

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.Переведены денежные средства на расчетный счет	51	55.1	11200,00
2.Поступили денежные средства с расчетного счета	55.1	51	20000,00

3.4 Пути совершенствования документального оформления и учета денежных средств

Эффективная деятельность предприятия в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля. В качестве дополнительного критерия благополучия (неблагополучия) финансового положения следует назвать состояние бухгалтерского учета. Опыт показывает, что предприятия, деятельность в которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением, небрежностью и запутанностью учета и др.), в большей степени сталкиваются с финансовыми трудностями, имеют меньшую свободу маневра именно из-за отсутствия адекватной информации у лиц, принимающих управленческие решения.

В результате проведенного исследования существенных ошибок выявлено не было.

Что бы уменьшить значительную часть недостатков ведения бухгалтерского учета, применяют автоматизированную форму учета. Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

- механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

- высокую точность учетных данных;

- оперативность данных учета;

- повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;

- увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

На основе рекомендуемых форм предприятия могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы регистрации и обработки при соблюдении общих методологических принципов, а так же технологии обработки учетной информации.

Автоматизация учета позволяет облегчить учет для персонала бухгалтерии, уменьшить документооборот. Правильная организация автоматизированного учета на предприятии помогает избежать дополнительных учетных ошибок и максимально приблизиться к международным стандартам.

Автоматизация учета требует дальнейшего развития его методологии, применения более совершенных форм бухгалтерских регистров. Развитие методологии бухгалтерского учета, улучшение его организации требует активизации научных исследований в этой области и внедрения в практику учета.

В «Проектном специализированном бюро» применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. Обработка учетной информации ведется с использованием бухгалтерской программы разработанной российской компанией «1С», специализирующейся на дистрибьюции, поддержке и разработке компьютерных программ и баз данных делового и домашнего назначения.

«1С: Бухгалтерия 8.0 для Беларуси» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т.д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

«1С: Бухгалтерия 8.0 для Беларуси» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами.

Так, в «1С: Бухгалтерию 8.0 для Беларуси» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей для Беларуси» и «Зарплата и Управление Персоналом для Беларуси» системы «1С: Предприятие 8.0». [24]

Для исследуемой организации «Проектное специализированное бюро» можно предложить следующие пути совершенствования учета денежных средств:

1 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2 Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

3 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

4 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

5 Рекомендуется открыть валютный счет, т.к. в настоящее время эффективно использовать деньги в валюте.