3.2 Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах в банке в национальной валюте

Главная роль денежных средств в деятельность организации заключается в том, что они обеспечивают возможность расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом и т.п., без которых невозможно осуществление хозяйственной деятельности.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь денежные средства юридических лиц должны храниться на счетах в банке, а расчеты преимущественно осуществляются в безналичной форме через учреждение банка.

МГУКПП «Проектное специализированное бюро» для осуществления своей деятельности ежедневно использует безналичные денежные средства для расчетов. Поэтому правильному документальному оформлению расчетных операций уделяется большое внимание.

Для ведения банковский операций по счету 51 «Расчетный счет» МГУКПП «Проектное специализированное бюро» использует систему Клиент-банк, что снижает затраты времени бухгалтера по ведению банковских операций, так как необходимость посещения банка возникает лишь в случаях получения и сдачи денежных средств и предоставления дополнительных документов для обеспечения платежа, например, внешнеторговых договоров при осуществлении поступления или перечисления валютных денежных средств.

Организацией МГУКПП «Проектное специализированное бюро» заключен договор текущего (расчетного) банковского счета в белорусских рублях № 625/421 от 4 марта 2010 года с ОАО «Белинвестбанк» (Приложение З)

При безналичных расчетах движение денежных средств сопровождается движением определенных видов документов, являющихся платежными инструкциями. Платежные инструкции – это обобщающее название документов, являющихся основанием для осуществления безналичных расчетов.

Платежные инструкции оформляются в электронной форме и в соответствии с действующим законодательством, содержат следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа (например, «платежное поручение»), его номер и дату составления (порядок нумерации учреждения и организации устанавливают самостоятельно);

- наименование плательщика и номер его счета, а также наименование, местонахождение и код обслуживающего учреждения банка;

- наименование получателя денежных средств и номер его счета, а также наименование, местонахождение и код учреждения банка, обслуживающего получателя;

- назначение платежа;

- сумму платежа цифрами и прописью;

- вид операции (например, «предоплата»).

В платежных инструкциях должна содержатся ссылка на договор или иной документ (счет, ТТН, акт выполненных работ) подтверждающий законность совершения хозяйственной операции на основании которой осуществляется перечисление денежных средств.

Платежные поручения МГУКПП «Проектное специализированное бюро» (Приложение И), формируется в личном кабинете Клиент-бака, форма платежного поручения формируется бухгалтером в Клиент-банке и может быть сгенерирована для дальнейшего использования и печати в виде копии. По итогам составления платежного поручения оно подписывается электронно-цифровой подписью и отправляется в банк для совершения дальнейших операций.

Платежные поручения на предварительную оплату, перечисление авансов принимаются учреждением банка только при условии наличия на текущем расчетном счете денежных средств, достаточных для проведения платежа. Для проведения частичной оплаты поручения оформляется мемориальный ордер, в поле «Назначение платежа» которого указываются наименование расчетного документа, его номер, дата и сумма, назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы), наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа, а также другая необходимая информация о деталях платежа.

МГУКПП «Проектное специализированное бюро» при расчетах использует систему Клиент-банк поэтому платежные поручения представляются в банк в электронном виде и банк при необходимости формирует на бумажном носителе их копии в необходимом количестве экземпляров.

Так 03.02.2017 было произведено платежное поручение №72 на сумму 149,00. Плательщиком выступил ООО «Сецоптика», сумма выставлена за оформление задания на инженерные сети и оборудование согласно счета 121-17 от 02.02.2017г. В том числе начислено НДС в размере 24,83 руб. Документ подписан электронно-цифровой печатью.

По первичному документу были сформированы следующие бухгалтерские записи:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62.1 «Расчет с покупателями» на сумму 149 руб. 00 коп

При списании денежных средств с расчетного счета банком самостоятельно (например за РКО) согласно условиям заключённого с банком договора текущего (расчетного) банковского счета в белорусских рублях № 625/421 от 4 марта 2010 года, оплата производится ежемесячно в последний день месяца в размере определенном локальным нормативным правовым актом Банка исходя из количества исполнительных документов по счету на основании платежного поручения или мемориального ордера.

Так 28.02.2017г. на основании платежного ордера №15 с расчетного счета была списана сумма в размере 1 руб. 40 коп., за обслуживание с применением системы Клиент-банк по операциям в белорусских рублях в пределах ОАО «Белинвестбанк» за период с 31.01.2017 по 27.02.2017 (Приложение К).

По данной операции была сформирована следующая бухгалтерская запись:

Дебет 26 «Общехозяйственные затраты»

Кредит 51 «Расчетный счет» на сумму 1 руб. 40 коп

В случае необходимости МГУКПП «Проектное специализированное бюро» имеет право отозвать (изменить) выданные банку платежные инструкции до момента их исполнения или совершения банком фактических действий по их исполнению. Для отзыва (изменения) платежной инструкции исследуемая организация формирует соответствующий документ в личном кабинете Клиент-банка и подтверждает его электронно-цифровой подписью.

По завершении дня банком выдается Выписка из расчетного счета (Приложение М), в которой отражается информация о движении денежных средств на расчетном счете исследуемой организации за день с указанием номеров всех платежных документов, подтверждающих правомерность зачисления или списания денежных средств.

Выписка банка имеет следующую особенность: для «Проектного специализированного бюро» расчетный счет является активным, а для банка – пассивным (как источник средств), и если в выписке стоит над графой слово «дебет», то эти суммы для исследуемой организации означают расход по расчетному счету, а «кредит» - поступление на расчетный счет.

Так по состоянию за 21.02.2017г. МГУКПП «Проектное специализированное бюро» имеет следующие итоги за день входящий остаток- 2383,52 и исходящий остаток – 3705,24 руб.

Платежные инструкции являются первичными документами по движению денежных средств, в основании которых в бухгалтерии осуществляются соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета.

Для отражения денежных средств на счетах в банке используется счет 51 «Расчетные счета». Операции по движению денежных средств на расчетном счете приведены в таблице 5 (Приложение Р).

Таблица 5 – Отражение безналичных расчетов на счетах бухгалтерского учета МГУКП «Проектного специализированного бюро» за март 2017г.

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.коп
1. Уплачено комиссионное вознаграждение банку	26	51	300,65
2.Внесение на депозитный счет	55.1	51	20000,00
3.Приобретено оборудование у поставщика	60.1	51	813,28
4. Перечислен подоходный налог	68.3.1	51	2639,33
6. Выплачена заработная плата	70.1	51	15015,54
8. Выплачено пособие	70.2	51	262,50
9. Перечислены страховые взносы	69.1	51	4414,33
10. Уплачено в пенсионный фонд	69.2	51	172,67
11. Выплата командировочных	71.1	51	7,00
12. Выдана сумма займа работнику	73.3	51	4,21
13. Выплачены дивиденды	75.2	51	2400,38
14. Выплата по исполнительному листу	76.1.1	51	561,74
15. Выплата займа кредитору	76.7	51	3561,40
16. Обязательное страхование	76.8	51	71.70
17. Поступила выручка от реализации услуг	51	91.1	30.46
18. Переведена сумма с депозитного счета	51	55.1	11200,00
19. Получена сумма от покупателей	51	62.1	14862,08
20. Получена предоплата за услуги	51	62.4	18491,41
21. Получена сумма по исполнительному листу	51	76.1.1	280,87

Учету денежных средств уделяется большое внимание, поэтому важным является правильное составление отчетности.

Основной отчетностью по денежным средствам в Республике Беларусь является форма 4 Годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» (Приложение Н). Данный отчет является обязательным и для МГУКПП «Проектного специализированного бюро».

Составление Отчета о движении денежных средств осуществляется на основании Инструкции о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности.

Информация в указанном отчете формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таким образом, учет денежных средств на счетах в банке в «Проектном специализированном бюро» ведется с соблюдением требований законодательства. Первичные документы оформляются правильно и своевременно, что обеспечивает сохранность денежных средств на банковских счетах.