3.1 Документальное оформление и учет кассовых операций в национальной валюте.

В процессе осуществления деятельности МГУКПП «Проектное специализированное бюро» использует наличные денежные средства в основном для расчетов с покупателями за оказанные услуги. Заработная плата выплачивается на карт-счета работников.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом, который несет ответственность за сохранность денежных средств, денежных документов и других ценностей, находящихся на хранении в кассе.

Документы: Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утверждена Правлением Национального банка от 29.03.2011. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь от 29.03.2013 [12].

В кассу могут поступать денежные средства:

- полученные со счетов в банке;

- выручка от реализации продукции, услуг и т.п.

В МГУКПП «Проектное специализированное бюро» денежные средства поступают от покупателей и заказчиков. Так за март 2017 года в кассу поступили денежные средства от покупателей и заказчиков. По данным операциям были составлены следующие бухгалтерские записи:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 6466 руб. 44 коп.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями в рублях» на сумму 2883 руб. 79 коп.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62.4 «Авансы полученные в рублях» на сумму 3582руб. 65 коп.

Поступление денежных средств в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (Приложение А).

Прием денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, причем после получения денег они должны быть немедленно подписаны кассиром.

Выбытие денежных средств с кассы осуществляется по следующим направлениям:

- отправлены на счет в банк

- расчеты по оплате труда

Так за март 2017 года из кассу выбыли денежные средства на расчет по заработной плате и внесение на расчетный счет в банк. По данным операциям были составлены следующие бухгалтерские записи:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» на сумму 6365руб. 00 коп.

Дебет 70 «Расчеты по оплате труда»

Кредит 50 «Касса» на сумму 100руб. 62 коп.

Расход денежных средств из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (Приложение Б). Так за 21 февраля 2017 года была сдана сумма в банк. Была составлена следующая бухгалтерская запись:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» на сумму 580руб. 00 коп.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует документ, удостоверяющий личность получателя. Расписка делается получателем собственноручно шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.

По итогам операции с кассой заполняется кассовая книга.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

В МГУКПП «Проектное специализированное бюро» кассовая книга формируется в 1С. На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день.

Записи в кассовой книге начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня», он формируется с условиями приказа № 131 от 30.12. 2016г «Об определении порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банка» пункт №2.(Приложение Л)

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.

На основании отчетов в 1с формируется карточка счета и анализ счета. Пример по счету 50 приведен за месяц в таблице 3.

Учет наличия и движения денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса». Счет активный, денежный. К счету 50 в МГУКПП «Проектное специализированное бюро» согласно рабочего плана счетов (Приложение В) могут открываться следующие субсчета: 50-1 – касса организации . по Дебету счета 50 отражает наличие денег в кассе на начало или конец месяца. Обороты по Дебету – поступление денег в кассу, обороты по Кредиту – выдача денег из кассы. Счет 50 корреспондирует со следующими счетами: Поступление денежных средств - таблица 3, выбытие денежных средств - таблица 4 (Приложение С).

Таблица 3 – Учет движения денежных средств в кассе МГУКПП «Проектное специализированное бюро» за март 2017г.

Содержание проводки	Дт	Кт	Сумма, руб. коп.
Поступили наличные деньги от расчета с покупателем	50.1	62.1	2883,79
Поступили аванс от покупателей	50.1	62.4	3582,65

Таблица 4 - Расход денег из кассы МГУКПП «Проектное специализированное бюро» за март 2017г.

Содержание проводки	Дт	Кт	Сумма
Внесены наличные деньги на расчетный счет	51	50.1	6365,00
Выдана из кассы заработная плата	70.1	50.1	100,62

Для внесение денежных средств на расчетный счет с кассы используют объявление о внесении наличности, согласно приложению 10 к Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (Приложение Г)

Синтетический учет операций по кассе организуется в журнал-ордер 1 по К-ту счета 50 и в ведомости №1 по Д–ту счета 50. Основанием для заполнения журнала-ордера 1 и ведомости 1 являются отчеты кассира (Приложение Д). Каждому отчету отводится отдельная строка. Суммы с одинаковыми корреспонденциями складывают и записывают общим итогом. В конце месяца подсчитываются обороты по К-ту счета 50 (журнал-ордер 1), Д-ту счета 50 (ведомость 1) и выводят конечное сальдо. Конечное сальдо в ведомости 1 должно быть равно конечному сальдо по последнему отчету кассира за месяц. Журнал-ордер 1 открывается на месяц, заполняется по шахматной форме.

В организации МГУКПП «Проектное специализированное бюро» на основании приказа проводится инвентаризации кассы, что дает полную оценку корректной работы кассира.

Инвентаризация осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

1) Закон Республики Беларусь 12 июля 2013 г. №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»

(ст.12)[12];

2) Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180 (далее - Инструкция № 180) [17];

3) Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.10.2008 № 150) (далее - Инструкция № 4)[12];

4) Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98 (в редакции постановления Правления Нацбанка РБ от 13.02.2008 № 24, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РБ от 08.10.2008 № 145) (далее - Инструкция № 98) [14].

Так на основании приказа №16 от 01.03.2017г. (Приложение Е) о проведении инвентаризации была проведена инвентаризация кассы. По итогам которого был составлен акт инвентаризации наличных денежных средств №1 (Приложение Ж). В ходе работы было установлено следующие:

- наличные деньги: три белорусских рубля 49 копеек;

- почтовые марки и ценные бумаги отсутствуют.

По итогам инвентаризации кассы нарушений не выявлено.

Однако в случае выявление излишек или недостача денежных средств в кассе составляется соответствующий акт и в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

- выявлены излишки денежных средств в кассе:

Дебет 50.1 «Касса организации»

Кредит 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности»

-выявлена недостача денежных средств в кассе:

1) установлена вина подотчетного лица:

Дебет 73.2 «Расчеты по возмещению ущерба»

Кредит 50.1 «Касса организации»

2) виновное лицо не установлено:

Дебет 90.10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Кредит 50.1 «Касса организации»

Таким образом, учет кассовых операций в «Проектном специализированном бюро» с соблюдением требований законодательства. Первичные документы оформляются правильно и своевременно, что обеспечивает сохранность денежных средств в кассе.