Тема 7 налог на прибыль организаций Содержание

1.Экономическая сущность налога

2. Субъект налогообложения

3. Объект налогообложения

4. Доходы организации

5. Расходы организации

6. Методы признания доходов и расходов

7. Порядок определения налогооблагаемой прибыли

8. Налоговые ставки

9. Порядок исчисления и уплаты налога

1.

Экономическая сущность налога

Налог на прибыль организаций - федеральный прямой налог, так как его сумма находится в прямой зависимости or конечного финансового результата организации  прибыли. В отличие от НДС налог на прибыль уплачивается организациями, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Это и определяет доминирующую роль налога на прибыль в формировании доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. В доходной же части федерального бюджета налог на прибыль занимает третье место после НДС и акцизов.

Данный налог выполняет две основные функции – фискальную и распределительную. Распределительная функция осуществляется государством через механизм:

• регулирования налоговой ставки;

• предоставления или отмены льгот;

• установления амортизационной политики.

Как уже отмечалось ранее, все ныне действующие налоги, включая налог на прибыль, имели несколько этапов становления и развития. Для налога на прибыль таких этапов было два: 1991-2001 годы - действие Закона «Налог на прибыль предприятий, организаций»; 2002 год по настоящее время главы - действие главы 25 НК РФ. Глава 25 НК РФ существенно сократила систему налоговых льгот, а вместе с этим и действие распределительной функции. До ее введения в рамках налога на прибыль предоставлялся широкий набор налоговых льгот для организаций, которые:

• инвестируют собственную прибыль в модернизацию и расширение производства,

• производят сельскохозяйственные товары,

• являются предприятиями малого бизнеса,

• оказывают услуги и выполняют работы социального характера (медицинские, учебные, культурные и спортивно-оздоровительные),

• применяют труд инвалидов.

Практика 2002 – 2010 годов показала преждевременность отмены данных налоговых льгот, как в связи с выдвинутой задачей роста валового внутреннего продукта, так и задачами социального характера. Поэтому в 2011 году были введены льготы для организаций, выполняющих социальные функции.

Теория и практика налогообложения прибыли организаций предполагает необходимость поиска со стороны государства оптимального сочетания этих двух функций налога — фискальной и распределительной.

Основные нормативные документы, которые регулируют действие налога на прибыль:

• Глава 25 «Налог на прибыль организаций» части второй нк рф;

• методические рекомендации по применению главы 25 (№ БГ-3-02/729);

• постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

2.

Субъект налогообложения

Статья 246 НК РФ определяет круг лиц, которые являются плательщиками налога на прибыль:

• российские организации;

• иностранные организации:

а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы в РФ,

б) получающие доходы в РФ.

Не признаются плательщиками налога на прибыль организации в связи с проведением значимых мероприятий:

Кубка Конфедераций FIFA 2017 года и Чемпионата Мира по футболу FIFA 2018 года в Российской Федерации:

• FIFA (Federation Internationale de Football Assocation) и ее дочерние организации в связи с подготовкой и проведением соревнований,

• конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, являющиеся иностранными организациями в отношении доходов, полученных в связи с подготовкой и проведением соревнований.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации получившие статус участников проекта «Сколково» (инновационный центр), в течение 10 лет со дня получения такого статуса. Это право утрачивается том случае, если утрачен статус участника проекта или годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд.руб. Сумма налога восстанавливается за тот налоговый период когда был утрачен статус участника проекта или совокупный размер прибыли, полученный участником проекта превысил 300 млн. руб., и уплачивается в бюджет с соответствующей суммой пеней.

3.