1. Исторический обзор возникновения и развития налогообложения

1.

Этап

Возникновение и развитие налогообложения

IV тыс. до н.э. до V в.

(Древний

мир)

Возникновение первых налогов, которые носили бессистемный характер и взимались по мере необходимости в натуральной форме (война, крупное ирригационное и общественное строительство).

По мере увеличения расходов государства налоги начинают взиматься в денежной форме более регулярно и становятся одним из основных источников доходов. (Другие источники – военная добыча, использование государственного имущества, государственные монополии).

С V до XVII -

XVIII в.

(Средние века)

Вплоть до XVII в. в Европе налоговые системы слабо развиты и очень запутаны. В большинстве государств налоги взимались нерегулярно. Различные виды платежей вводятся королем в связи с необходимостью покрытия целевых затрат.

Начиная с XV в. все большее значение стало иметь косвенное налогообложение – акцизы, взимавшиеся как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров.

В первой половине XVI в. в вольных городах Европы формируется система подоходного и цехового поимущественного (предпринимательского) налогообложения.

В большинстве стран Европы фактически складывается следующая система налогообложения. Сельское население уплачивает феодалу подушный налог – капитицию. Города собирают подоходные налоги с горожан и акцизы, уплачивая, фиксированную законодательным актом или договором, сумму вассалу короля. Дополнительные источники казны – судебные, гильдейские и ремесленные пошлины, габель (налог на соль), косвенные налоги – акцизы на продукты питания, табак, бумагу.

Сбор налогов становится видом предпринимательского промысла, которым занимаются откупщики.

К началу XVIII в. налоги – главный источник доходов государства.

Этап

Возникновение и развитие налогообложения

XVIII в. - конец XX в.

(Новое время)

Начало эпохи ознаменовано революциями в Нидерландах и в Англии. В Европе происходят буржуазные социальные и политические изменения. Утверждение юридического равенства всех граждан в сфере частноправовых отношений, либеральные преобразования государственного строя порождают процесс юридизации налогообложения, придания налоговым системам большей организационной стройности.

В 1776 году А.Смит впервые формулирует принципы налогообложения, дает определение налоговым платежам, определяя их место в финансовой системе государства, указывая, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства. Развивается «налоговая идеология», т.е. теоретическая основа всеобщности налогообложения.

К середине XIX уменьшается число налогов, повышается значимость соблюдения юридической формы при их введении и взимании. Происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Во второй половине XIX в. многие государства попытались воплотить научные разработки на практике.

С XX в

(Новейшее время)

Окончание Первой мировой войны определило начало налоговых реформ, основанных на научных принципах налогообложения. Именно в этот период была заложена конструкция современных налоговых систем, в которой прямые налоги, в первую очередь подоходно-прогрессивный, заняли основное место.

После Второй мировой войны началась эпоха непрекращающихся налоговых реформ, направленных на поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения, степени налогового влияния на экономику, величины налогового давления, налоговых льгот, совершенствования национального и международного налогового законодательства.

На рубеже XX – XXI вв. в Европе начинает формироваться налоговая система Европы.