1.4.1. Порядок перечисления ндфл за работников и представления отчетности плательщиками енвд

Как мы уже отмечали, плательщики ЕНВД не освобождаются от обязанностей налогового агента, в частности, в отношении уплаты НДФЛ за своих работников.

Налогом на доходы физических лиц облагаются все доходы работников, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), за исключением доходов, указанных в ст. 217 НК РФ.

Поэтому при выплате своим работникам заработной платы и иных вознаграждений вам необходимо в качестве налогового агента удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Примечание

Подробнее об исчислении, удержании и уплате НДФЛ налоговыми агентами вы можете узнать в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами" Практического пособия по НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны уплачивать НДФЛ и представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ по месту своего учета в налоговом органе (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@).

По общему правилу организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Постановка на учет в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется по месту ведения "вмененной" деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ) и по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Таким образом, вы можете состоять на учете одновременно в разных налоговых инспекциях.

Примечание

Подробнее о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД см. разд. 2.3 "Постановка на учет в налоговых органах".

По какому месту учета в таком случае нужно уплачивать НДФЛ с доходов работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, и представлять сведения об их доходах?

По мнению контролирующих органов, в данной ситуации налог необходимо перечислять в бюджет по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД. В этот же налоговый орган следует представлять и сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов согласно п. 2 ст. 230 НК РФ. Так разъясняют контролирующие органы в отношении индивидуальных предпринимателей (Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/3-518, от 19.03.2010 N 03-11-11/60, от 19.03.2010 N 03-11-11/67, от 10.03.2010 N 03-04-08/3-50, ФНС России 07.04.2010 N ШС-17-3/50@, от 15.10.2009 N 3-5-03/1546@).

Однако контролирующие органы высказывали и другое мнение. Так, чиновники предлагали уплачивать НДФЛ, а также подавать сведения о доходах работников индивидуального предпринимателя по месту регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя (Письма Минфина России от 13.11.2006 N 03-05-01-05/248, УФНС по г. Москве от 10.04.2009 N 20-18/2/034920@).

Отметим, что применение данного порядка исчисления и уплаты НДФЛ может привести к конфликту с проверяющими органами. Поэтому рекомендуем все же перечислять НДФЛ за работников и представлять соответствующую отчетность по каждому месту учета в качестве плательщика ЕНВД.