1.1.1.2. Применение режима енвд в г. Санкт-петербурге: виды деятельности, коэффициент к2

Представительные органы, как уже отмечалось, вправе устанавливать виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД. Но это возможно только в пределах перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

В настоящее время на территории г. Санкт-Петербурга режим ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности (ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35):

1) бытовых услуг в соответствии с ОКУН;

2) ветеринарных услуг;

3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автосредств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности (или в пользовании, владении, распоряжении) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

7) услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

9) размещения рекламы на транспортных средствах;

10) услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

11) розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Примечание

Подробнее о порядке обложения ЕНВД каждого из указанных видов предпринимательской деятельности см. ч. II "Ситуации из практики".

Приведенный перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД на территории г. Санкт-Петербурга, является исчерпывающим. Таким образом, если вы осуществляете другие виды деятельности, то доходы от них нужно облагать в рамках иных налоговых режимов.

Значения корректирующего коэффициента К2 различаются по видам деятельности, реализуемых товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35). Также значение коэффициента К2 зависит от географического места осуществления предпринимательской деятельности. В указанных целях территория г. Санкт-Петербурга поделена на две группы (п. 1 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35).

1.2. Енвд - обязательный налоговый режим

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:

на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД (см. Письма Минфина России от 31.08.2007 N 03-11-04/3/337, от 08.12.2006 N 03-11-04/3/532). По этому вопросу рекомендуем дополнительно ознакомиться с Определением Конституционного Суда РФ от 16.03.2006 N 69-О.

Согласно п. 8 ст. 346.26 НК РФ при переходе с общего режима налогообложения на ЕНВД вы вправе принять к вычету НДС, уплаченный вами с сумм оплаты (в том числе частичной), полученным до перехода на ЕНВД по поставкам, которые будут осуществлены вами после перехода на спецрежим.

Сделать это можно только при условии, что вы вернули покупателю уплаченный им НДС и у вас есть документы, которые подтверждают этот факт <2>.

--------------------------------

<2> Необходимо отметить, что в п. 8 ст. 346.26 НК РФ, по всей видимости, допущена неточность: вместо фразы "документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям" приведена фраза "документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем". Вместе с тем продавец не перечисляет покупателю НДС. Следовательно, и возврат его покупателем невозможен.

Следует добавить, что в п. 5 ст. 346.25 НК РФ закреплено аналогичное правило для плательщиков налога по упрощенной системе налогообложения. Там предусмотрено, что при переходе на "упрощенку" для получения права на вычет по НДС нужно подтвердить документами возврат НДС покупателю.

Принять НДС к вычету нужно в том квартале, который предшествует месяцу перехода на ЕНВД (п. 8 ст. 346.26 НК РФ).

При возвращении на общий режим налогообложения с ЕНВД вы вправе принять к вычету НДС, предъявленный вам по товарам, которые не были использованы во "вмененной" деятельности. Делается это в общем порядке (п. 9 ст. 346.26 НК РФ, Письма Минфина России от 11.11.2009 N 03-07-11/296, от 27.10.2009 N 03-07-11/266).

Примечание

Подробно об общем порядке применения налоговых вычетов по НДС рассказано в разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения" Практического пособия по НДС.