5.2. Срок уплаты енвд в бюджет

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

5.3. Представление декларации по енвд

Налоговые декларации по ЕНВД вам следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2009 г. применяются форма декларации (форма по КНД 1152016) и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.

До этого момента налоговую декларацию нужно было заполнять по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.

Примечание

О порядке заполнения декларации по ЕНВД подробно рассказано в гл. 18 "Декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности".

Глава 6. Раздельный учет

С необходимостью вести раздельный учет сталкиваются многие плательщики ЕНВД. В одних случаях это прямо предусмотрено НК РФ. В других - обусловлено порядком налогообложения и заполнения форм налоговой отчетности (деклараций, расчетов).

Однако во всех без исключения случаях раздельный учет необходим тогда, когда к одним и тем же объектам учета (имуществу, операциям, обязательствам и др.) применяется разный порядок налогообложения.

Если в подобных ситуациях не вести раздельный учет, то правильно определить суммы налогов, которые нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода, будет невозможно (или крайне затруднительно). Поэтому цель раздельного учета заключается в том, чтобы правильно исчислить и уплатить налоги..

О том, когда и как должны вести раздельный учет плательщики ЕНВД, мы и расскажем в настоящей главе.

6.1. Раздельный учет не право, а обязанность налогоплательщика

С самого начала хотелось бы обратить ваше внимание на то, что ведение раздельного учета в тех случаях, когда это прямо предписано НК РФ, - прямая обязанность плательщика ЕНВД.

Такие случаи предусмотрены в п. п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ.

Вместе с тем привлечь вас к ответственности за невыполнение этой обязанности налоговые органы не вправе. Это связано с тем, что сам факт неведения вами раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением (гл. 16 НК РФ).

В то же время отсутствие раздельного учета может привести к иным негативным последствиям.

Так, если вы не организуете раздельный учет, то не сможете достоверно определить налоговую базу и рассчитать соответствующую ей сумму налога, подлежащую уплате по одному или нескольким осуществляемым вами видам деятельности. Это, в свою очередь, может привести к неуплате или неполной уплате суммы налога и повлечь за собой налоговые санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Например, организация "Альфа" занимается предпринимательской деятельностью по размещению рекламы, а также производством текстильных изделий. При этом по рекламной деятельности она применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а по производственной - общую систему налогообложения.

Общехозяйственные расходы (арендная плата, коммунальные платежи, зарплата административно-управленческого персонала) организация не распределяла по двум видам деятельности. Такие расходы она относила в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Это привело к занижению налоговой базы и образованию недоимки по налогу на прибыль. При проведении проверки налоговый орган доначислил организации неуплаченную сумму налога и соответствующие ей пени, а также привлек организацию к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ.

Кроме того, если вы совмещаете "вмененную" деятельность и деятельность, облагаемую по общей системе налогообложения, и не ведете при этом раздельный учет, то не вправе будете принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) или имущественным правам. "Входной" НДС вы также не вправе будете учесть в расходах по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц). В такой ситуации "входной" НДС покрывается за счет ваших собственных средств (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Примечание

Подробнее с раздельным учетом "входного" НДС вы сможете ознакомиться в разд. 13.5 "Раздельный учет "входного" НДС" Практического пособия по НДС.