- •Путеводитель по налогам практическое пособие по енвд
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Енвд - специальный налоговый режим
- •1.1. Порядок введения енвд
- •1.1.1. Права представительных органов при введении енвд
- •1.1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве: виды деятельности, коэффициент к2
- •1.1.1.2. Применение режима енвд в г. Санкт-петербурге: виды деятельности, коэффициент к2
- •1.2. Енвд - обязательный налоговый режим
- •1.3. Енвд и иные системы налогообложения
- •1.4. Какие налоги заменяет енвд
- •1.4.1. Порядок перечисления ндфл за работников и представления отчетности плательщиками енвд
- •1.5. Порядок учета хозяйственных операций при енвд
- •1.5.1. Нужно ли вести бухгалтерский учет организациям
- •1.5.2. Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов предпринимателям
- •Глава 2. Налогоплательщики енвд
- •2.1. Кто является налогоплательщиком
- •2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
- •2.2. Кто не вправе применять енвд
- •2.3. Постановка на учет в налоговых органах
- •2.3.1. Место постановки на учет в качестве налогоплательщика енвд
- •2.3.1.1. Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями
- •2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя и место ведения деятельности находятся в разных районах городского округа
- •2.3.2. Процедура постановки на налоговый учет
- •2.3.3. Ответственность за непостановку на учет
- •2.3.4. Снятие налогоплательщика с учета
- •Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
- •3.1. Объект налогообложения по енвд
- •3.2. Налоговая база по енвд
- •3.2.1. Базовая доходность
- •3.2.2. Физический показатель
- •3.2.2.1. Как рассчитать налоговую базу, если физический показатель изменялся в течение квартала
- •3.2.3. Корректирующие коэффициенты к1 и к2
- •3.2.3.1. Коэффициент к1
- •3.2.3.1.1. Коэффициент к1 в 2007 г.
- •3.2.3.2. Коэффициент к2
- •3.2.3.2.1. Установление коэффициента к2
- •3.2.3.2.1.1. Установление коэффициента к2 в 2007 г.
- •3.2.3.2.2. Учет фактического периода работы при определении к2
- •3.2.3.2.2.1. Учет фактического периода работы при определении к2 (до 2009 г.)
- •3.2.3.2.2.1.1. Расчет к2 с учетом фактического периода работы (до 2009 г.)
- •3.2.3.2.2.1.2. Корректировка к2 с учетом фактического использования в деятельности физических показателей (до 2009 г.)
- •Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
- •4.1. Налоговый период
- •4.2. Налоговая ставка
- •Глава 5. Порядок исчисления и уплаты енвд
- •5.1. Налоговые вычеты
- •5.1.1. Уменьшаем енвд на суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •5.1.1.1. Как уменьшить енвд на страховые взносы, уплаченные после подачи декларации
- •5.1.2. Как уменьшить енвд на страховые взносы в виде фиксированных платежей
- •5.1.2.1. Можно ли уменьшать енвд на фиксированные суммы страховых взносов, уплаченных добровольно
- •5.1.3. Как уменьшить енвд на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности
- •5.1.3.1. Когда можно уменьшить енвд на суммы пособий по временной нетрудоспособности
- •5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
- •5.3. Представление декларации по енвд
- •Глава 6. Раздельный учет
- •6.1. Раздельный учет не право, а обязанность налогоплательщика
- •6.2. Когда налогоплательщики енвд должны вести раздельный учет
- •6.3. Порядок ведения раздельного учета
- •6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
- •6.3.2. Если разделить показатели невозможно
- •6.4. Раздельный учет физических показателей
- •6.4.1. Если физический показатель задействован в одной деятельности
- •6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован в нескольких видах деятельности
- •6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
- •6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие в нескольких видах деятельности
- •6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую ни с одним из видов деятельности
- •6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
- •6.5. Раздельный учет при совмещении енвд и общей системы налогообложения
- •6.5.1. Раздельный учет для целей исчисления налога на прибыль
- •6.5.1.1. Распределение общих расходов
- •6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- •6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование для целей исчисления налога на прибыль и енвд
- •6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
- •6.5.2.1. Если изначально неясно, в какой деятельности будет использован приобретенный товар
- •6.5.2.2. Если товары одновременно используются в разных видах деятельности
- •6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
- •6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
- •6.5.2.2.3. За какой период определяется пропорция по п. 4 ст. 170 нк рф
- •6.5.3. Раздельный учет для целей исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование при совмещении осн и енвд
- •6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн
- •6.5.4.1. Выплаты каким работникам нужно распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (методика распределения до 2010 г.)
- •6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс для уплаты есн (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении страховых взносов на опс (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс для целей исчисления енвд (до 2010 г.)
- •6.5.5. Раздельный учет для целей исчисления налога на имущество
- •6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
- •6.6. Раздельный учет при совмещении енвд и усн (есхн)
- •6.6.1. Раздельный учет для целей исчисления налога при усн (есхн)
- •6.6.1.1. Распределение общих расходов
- •6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- •6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
- •6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
- •6.6.2. Раздельный учет страховых взносов на обязательное социальное страхование при совмещении енвд и усн (есхн)
- •6.7. Раздельный учет при совмещении нескольких видов "вмененной" деятельности
- •6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2 при реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- •6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 7. Бытовые услуги
- •7.1. Какие услуги являются бытовыми
- •7.1.1. Для применения енвд услуга должна быть предусмотрена окун
- •7.1.2.1. Являются ли услуги, которые оказываются нотариусам и адвокатам, бытовыми для целей применения режима енвд
- •7.1.3. Кто может оплачивать бытовые услуги в целях применения енвд
- •7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов (наличные или безналичные) для признания услуг бытовыми
- •7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
- •7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги оказываются посредством автоматов (без участия работников)
- •7.1.7. Применение енвд, если при оказании бытовых услуг используются изделия собственного производства (изготовления)
- •7.1.7.1. Если бытовая услуга состоит в производстве (изготовлении) изделий
- •7.1.7.2. Если изделия изготавливаются (производятся) для последующего оказания бытовых услуг
- •7.2. Расчет и уплата енвд при оказании бытовых услуг
- •7.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании бытовых услуг
- •7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
- •7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •7.3.2. Услуги ломбардов
- •7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
- •7.3.4. Услуги по строительству индивидуальных домов
- •7.3.5. Полиграфические услуги
- •7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
- •Глава 8. Ветеринарные услуги
- •8.1. Какая деятельность относится к ветеринарным услугам
- •8.1.1. Ветеринарная услуга должна быть предусмотрена нормативными правовыми актами рф или окун
- •8.1.2. Ветеринарные услуги должны оплачиваться физическими лицами и организациями, а не финансироваться из бюджета
- •8.2. Расчет и уплата енвд при оказании ветеринарных услуг
- •8.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании ветеринарных услуг
- •Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.1. Какая деятельность относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.1.2. Виды автотранспортных средств, в отношении которых оказываются услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
- •9.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.3.2. Услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре
- •9.3.3. Услуги по проведению предрейсового технического осмотра автомобилей
- •Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок) для автотранспортных средств
- •10.1.1. Услуги по передаче в аренду мест для стоянки автотранспортных средств
- •10.1.2. Услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- •10.1.3. Что понимается под платными стоянками (автостоянками)
- •10.1.4. Какие автотранспортные средства могут размещаться на платных стоянках (автостоянках) для применения енвд
- •10.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по размещению и хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- •10.2.4. Особенности определения площади многоуровневой стоянки (автостоянки) для автотранспортных средств
- •Глава 11. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
- •11.1. Какая деятельность относится к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов
- •11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг нужен договор перевозки пассажиров или грузов
- •Глава 26.3 нк рф не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".
- •11.1.2. Услуги по автоперевозке пассажиров и грузов должны быть предусмотрены окун
- •11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов нужно иметь собственные или арендованные транспортные средства
- •11.1.4. Какие виды транспортных средств должны использоваться при автоперевозке пассажиров и грузов
- •11.1.5. Количество транспортных средств, при котором по автоперевозкам пассажиров и грузов применяется енвд
- •11.2.1. Как определить количество посадочных мест - физический показатель при автоперевозке пассажиров
- •11.3. Расчет и уплата енвд при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов
- •11.4. Применение енвд при оказании отдельных услуг с использованием транспортных средств
- •11.4.1. Автотранспортные услуги по перевозке грузов в торговле (доставка товаров)
- •11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
- •11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
- •11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов производства и потребления
- •Глава 12. Розничная торговля
- •12.1. Что такое розничная торговля
- •12.1.1. Дополнительные доходы в рознице
- •12.1.1.1. Услуги покупателям
- •12.1.1.2. Услуги банкам
- •12.1.1.3. Услуги по выкладке товара
- •12.1.1.4. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков
- •12.1.1.5. Размещение рекламы внутри объектов торговли
- •12.1.2. Товары, реализация которых не признается розничной торговлей
- •12.1.2.1. Продукция собственного производства (изготовления)
- •12.1.3. Реализация товаров по образцам и каталогам
- •12.1.4. Договор розничной купли-продажи
- •12.1.5. Категории покупателей и назначение товара
- •12.1.6. Форма расчета за реализуемый товар
- •12.1.7. Посредники в торговле
- •12.1.8. Реализация карт экспресс-оплаты
- •12.2. Виды объектов организации торговли
- •12.2.1. Объекты организации торговли, имеющие торговые залы
- •12.2.1.1. Стационарная торговая сеть
- •12.2.1.1.1. Объект предназначен для ведения торговли
- •12.2.1.1.2. Объект подсоединен к инженерным коммуникациям
- •12.2.1.2. Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы
- •12.2.1.2.1. Площадь торгового зала
- •12.2.1.2.2. Если торговля осуществляется в нескольких торговых залах, расположенных в одном здании (сооружении)
- •12.2.1.3. Физический показатель и базовая доходность
- •12.2.2.1.1. Автогазозаправочные станции
- •12.2.2.2. Нестационарная торговая сеть
- •12.2.2.3. Физический показатель и базовая доходность для розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов
- •12.2.2.3.1. Что понимается под торговым местом
- •12.2.2.3.1.1. Если торговое место является частью торгового зала
- •12.2.2.3.2. Площадь торгового места
- •12.2.2.3.2.1. Площадь меньше 5 кв. М
- •12.2.2.3.2.1.1. Количество торговых мест
- •12.2.2.3.2.2. Площадь больше 5 кв. М
- •12.2.2.4. Физический показатель и базовая доходность для развозной и разносной торговли
- •12.2.2.4.1. Количество работников
- •Глава 13. Услуги общественного питания
- •13.1. Какая деятельность относится к услугам общественного питания
- •13.1.1. Изготовление (производство) собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общественном питании
- •13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией при оказании услуг общественного питания
- •13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями при оказании услуг общественного питания
- •13.1.4. Реализация покупных товаров при оказании услуг общественного питания
- •13.1.5. Создание (организация) условий для потребления продукции на месте
- •13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга посетителей объекта общепита
- •13.1.7. Право собственности или аренды налогоплательщика на объекты общепита
- •13.3. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита с залом обслуживания посетителей
- •13.5. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита без зала обслуживания посетителей
- •13.6. Применение енвд по отдельным услугам в сфере общественного питания
- •13.6.1. Производство и реализация алкогольной продукции и пива
- •13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного производства (изготовления) через розничную торговую сеть
- •13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий посредством торговых автоматов
- •13.6.4. Реализация собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий другим лицам для оказания услуг общественного питания
- •13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления до потребителей (на дом, в офис и т.П.)
- •13.6.6. Организация общественного питания для собственных сотрудников
- •13.6.7. Услуги общественного питания, которые оказывают учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения
- •Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
- •14.1. Какая деятельность относится к услугам по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- •14.2. Расчет и уплата енвд при распространении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- •14.2.4. Можно ли учитывать время фактического использования рекламной конструкции для наружной рекламы при определении коэффициента к2
- •14.3. Какая деятельность относится к услугам по размещению рекламы на транспорте
- •14.3.1. Какие транспортные средства используются для размещения рекламы
- •14.4. Расчет и уплата енвд при размещении рекламы на транспорте
- •14.5. Применение енвд при оказании отдельных услуг, связанных с распространением (размещением) рекламы
- •14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе с использованием рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.), на автомобиле
- •14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению, монтажу и демонтажу рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.)
- •14.5.4. Услуги посредников при распространении (размещении) рекламы
- •Глава 15. Услуги по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- •15.1. Какая деятельность относится к оказанию услуг по временному размещению и проживанию
- •15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- •15.3. Применение енвд по отдельным услугам, связанным с временным размещением и проживанием
- •15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров) в гостинице и других объектах для временного размещения и проживания
- •15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений для оказания услуг по временному размещению и проживанию
- •15.3.4. Услуги по временному размещению и проживанию в санатории, профилактории, пансионате и других оздоровительных учреждениях
- •15.3.5. Услуги по временному размещению и проживанию в ведомственных гостиницах, общежитиях, квартирах
- •15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений (квартиры, комнаты в коммуналке и др.) для временного размещения и проживания
- •Глава 16. Сдача в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговли и объектов общепита без залов обслуживания
- •16.1. Сдача в аренду торговых мест
- •16.1.1. Торговое место
- •16.1.1.1. Место должно быть предназначено и использоваться для торговли
- •16.1.1.2. Место не должно иметь признаков магазина (павильона)
- •16.1.1.3. Место должно быть расположено в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов
- •16.1.1.4. Место может быть передвижным (разборным)
- •16.1.1.5. Место может быть оборудовано арендатором
- •16.2. Сдача в аренду объектов нестационарной торговой сети
- •16.3. Сдача в аренду объектов общепита, не имеющих торговых залов
- •16.3.1. Если объект оборудуется арендатором
- •16.5. Базовая доходность и физический показатель
- •16.5.4. Если деятельность временно не ведется
- •Глава 17. Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговли и общепита
- •17.1. Требования к земельному участку
- •17.1.1. Участок предназначен для размещения объектов торговли и общепита
- •17.1.1.1. Размещение объектов стационарной торговой сети
- •17.1.1.2. Организация торговых мест в стационарной торговой сети до 1 января 2009 г.
- •17.1.1.3. Размещение объектов нестационарной торговой сети
- •17.1.1.4. Размещение объектов общепита
- •17.1.1.5. Размещение объектов общепита, не имеющих залов обслуживания, до 1 января 2009 г.
- •17.1.2. Участок используется по назначению
- •17.2. Передача земельных участков в безвозмездное пользование
- •17.3. Базовая доходность и физический показатель
- •17.3.1. Площадь меньше 10 кв. М
- •17.3.2. Площадь больше 10 кв. М
- •17.3.3. Как определить площадь земельного участка
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Декларация по енвд для отдельных видов деятельности
- •18.1. Форма декларации
- •18.2. Сроки представления декларации
- •18.3. Как быть с декларацией, если деятельность в налоговом периоде не велась (была приостановлена)
- •18.4. Куда представляется декларация по енвд
- •18.4.1. Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями
- •18.5.1. Кто представляет декларацию исключительно в электронном виде
- •18.6. Заполняем декларацию
- •18.6.1. Структура декларации
- •18.6.2. Последовательность заполнения декларации
- •18.6.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •18.6.3.1. Порядок округления физических показателей
- •18.6.4. Заполняем титульный лист
- •18.6.5. Заполняем раздел 1
- •18.6.6. Заполняем раздел 2
- •18.6.7. Заполняем раздел 3
- •18.6.8. Пример заполнения декларации
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.7. Уточненная декларация по енвд
- •18.8. Ответственность за непредставление декларации
- •Часть IV. Отчетность за 2008 г.
- •Часть V. Отчетность за 2007 г.
- •Часть VI. Отчетность за 2006 г.
2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя и место ведения деятельности находятся в разных районах городского округа
Нередко у индивидуальных предпринимателей место жительства и место осуществления "вмененной" деятельности расположены в разных районах одного городского округа и обслуживаются разными налоговыми инспекциями. В этом случае предприниматели должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту своего жительства либо по месту осуществления деятельности - в зависимости от вида деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
До 1 января 2009 г. такие индивидуальные предприниматели могли сами выбирать налоговый орган для постановки на учет: по месту своего жительства либо по месту осуществления предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-11-04/3/102).
2.3.2. Процедура постановки на налоговый учет
Как мы отмечали выше, встать на учет вам необходимо в срок не позднее пяти рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Для этого вам надо подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога (абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Организации подают заявление по форме N ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели - по форме N ЕНВД-2 (Приказ ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@). Датой постановки на учет будет считаться дата начала осуществления "вмененной" деятельности, которую вы укажете в своем заявлении (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
Примечание
Примеры заполнения заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД приведены:
- для организаций - в приложении 1 к настоящей главе;
- для индивидуальных предпринимателей - в приложении 2 к настоящей главе.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрено представление в налоговый орган каких-либо иных документов вместе с заявлением о постановке на учет. На это указали и налоговики (Письмо ФНС России от 21.09.2009 N МН-22-6/734@ (п. 1)).
Указанный порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД установлен Налоговым кодексом РФ лишь с 1 января 2009 г. (пп. "б" п. 18 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ).
Ранее при постановке на учет контролирующие органы рекомендовали руководствоваться Письмом Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249 в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.
С 1 января 2009 г. это Письмо стало не соответствовать многим положениям Кодекса, в связи с чем больше не применяется налоговыми органами (абз. 3 Письма ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
В таблице мы привели перечень документов, которые согласно позиции контролирующих органов ранее необходимо было представить в налоговую инспекцию при постановке на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 1, п. п. 2 и 3 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249). Напомним, что в настоящее время требование таких документов неправомерно (абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.09.2009 N МН-22-6/734@ (п. 1)).
Отметим, что до 2009 г. вопрос о представлении указанных ниже документов был спорным. Так, ФАС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что инспекция должна была поставить на учет плательщика ЕНВД, даже если он не представил полный комплект документов согласно Письму Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249. При этом суд указал, что требования налоговиков не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2009 N А32-18711/2008-19/223).
Для организаций |
Для индивидуальных предпринимателей |
Заявление (форма N ЕНВД-1) <1> |
Заявление (форма N ЕНВД-2) <1> |
Заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (форма N 12-1-7 <2>, или форма N 09-1-2 <3>, или форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
Заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (форма N 12-2-4 <2>, или форма N 09-2-2 <3>, или форма N 2-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
Заверенная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) <5> или заверенная копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г. (форма N Р57001) <5> |
Заверенная копия свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (форма N Р61001) <5> |
|
Документ, удостоверяющий личность (например, паспорт) |
--------------------------------
<1> Формы заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД (N ЕНВД-1 и N ЕНВД-2), утвержденные Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@, применяются со дня его вступления в силу. До этого момента применялись формы N ЕНВД-1 и N ЕНВД-2, утвержденные Приказом ФНС России от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@.
<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, представляются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до момента вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
<3> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, представляются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@. Хотя официально эти формы отменены только со вступлением в силу Приказа Минфина России от 05.11.2009 N 114н (п. 2).
<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, представляются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.
<5> Формы N N Р51001, Р57001 и Р61001 утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и Требований к их оформлению".
Если заявление о постановке на учет составляется вашим уполномоченным представителем, то одновременно с его подачей вам необходимо представить и копию документа, подтверждающего полномочия представителя (примечания к формам заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД (N ЕНВД-1 и N ЕНВД-2)).
Эти копии должны быть заверены в установленном порядке. Такое требование содержится в п. 4 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249.
Однако рекомендуем уточнить требования к представляемым копиям в вашей налоговой инспекции. Ведь налоговые органы более не применяют в своей работе данное Письмо Минфина России (абз. 3 Письма ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
Налоговый орган обязан поставить вас на учет и выдать вам уведомление о постановке на учет в течение пяти рабочих дней со дня представления всех необходимых документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84 НК РФ).
Для этого используются формы уведомлений о постановке на учет, которые утверждены Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ (см. дополнительно Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@). А именно:
- форма N 1-3-Учет "Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации" (Приложение 3 к Приказу от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@);
- форма N 2-3-Учет "Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации" (Приложение 8 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@).
После завершения процедуры постановки на учет налоговый орган не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения сведений в ЕГРН о постановке на учет, обязан уведомить об этом налоговый орган, в котором вы состоите на налоговом учете постоянно (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя) (абз. 7 Письма ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).