Льготы по налогам и сборам

Налоговая льгота – это преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренное законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

- освобождения от налога (сбора, пошлины);

- дополнительных налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога (сбора, пошлины);

- пониженных налоговых ставок;

- возмещение суммы уплаченного налога (сбора, пошлины);

- в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Нормы Налогового кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.

Льготы по налогам (сборам, пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь, Налоговым кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь.^[4]

Льготы по налогам (сборам, пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.

Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:

- изменения установленного законодательством срока уплаты налогов (сборов, пошлин) и пеней;

- нормативного распределения выручки.

По решению Президента Республики Беларусь государственная поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.

Министр иностранных дел Республики Беларусь и его заместители, а также руководители дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь за пределами Республики Беларусь имеют право понижать ставки консульского сбора или освобождать от консульского сбора организации и физических лиц по их заявлениям, подаваемым в письменной форме, если приведенные ими причины будут признаны уважительными.

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по республиканским налогам (сборам, пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты:

- отдельным плательщикам – физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, исходя из их имущественного положения;

- отдельным категориям плательщиков в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, Налоговым кодексом и (или) иными законами.^[5]

Областные и Минский городской Советы депутатов вправе предоставлять организациям и индивидуальным предпринимателям государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов (сборов, пошлин) и пеней, полностью уплачиваемых в местные бюджеты, по основаниям, определённым Президентом Республики Беларусь, и в порядке, установленном областными и Минским городским Советами депутатов.

Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.^[6]

Льготы по таможенным платежам, не использованные при таможенном декларировании товаров, помещённых под соответствующую таможенную процедуру, могут быть использованы плательщиком, если обязанность по уплате этих платежей возникла в период действия правовых оснований для использования указанных льгот и не истекло три года со дня регистрации таможенным органом декларации на товары.

Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено Налоговым кодексом.

При использовании льгот по таможенным платежам плательщик должен в таможенной декларации указать сведения о применении таких льгот и о документах, подтверждающих право на эти льготы.

Плательщик вправе во время проведения проверки использовать льготы по налогам (сборам, пошлинам), ранее не использованные, при соблюдении условий и предоставлении документов, подтверждающих право на льготы по налогам (сборам, пошлинам).