3.2. Нормативная кредиторская задолженность по оплате труда

Нормативная задолженность по оплате труда (на конец месяца) зависит от:

• суммы начисленной в данном месяце заработной платы (без социального налога);

• частоты выплаты заработной платы (1 раз в месяц, два раза, еженедельно);

• чисел выплаты зарплаты (например, 5 и 20, 1 и 15, 15 и т. д.).

В проекте предполагается выплата зарплаты два раза в месяц 1-го и 15-го числа. Поэтому нормативная задолженность по заработной плате равняется половине от суммы зарплаты ЗП_t, начисленной в данном (t-ом) месяце. Величина ЗП складывается из:

• прямых затрат на оплату труда, сумма которых прямо пропорциональна количеству произведенной продукции;

• части постоянных затрат, независящих от объёма выпуска.

Таким образом, оплата (вместе с начислениями) труда, израсходованного на производство запланированного на t-ый месяц количества изделий, ЗП_t должна составить

ЗП_t = ,

где AV - удельные переменные затраты на оплату труда, затраченного на производство i-го продукта, тыс. руб./ ед.;

Q_мi - плановый месячный объём производства i-го продукта, ед.

TFС_п - годовые постоянные расходы предприятия, тыс. руб./год;

η - доля заработной платы в постоянных расходах (25% по заданию).

Поскольку по условию заработная плата выплачивается 1 и 15 числа каждого месяца, нормативная величина кредиторской задолженности по оплате труда на конец месяца, очевидно, будет равна 1/2 ЗП_t. Расчёты плановой кредиторской задолженности по оплате труда представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Плановая кредиторская задолженность по оплате труда

№	Наименование показателя	Условное обозначение	Текущий период
			Продукт 1	Продукт 2
1	Затраты на оплату труда в переменных расходах на производство единицы i-ого вида продукции, включая ЕСН, тыс.руб/ед	Сзпi	3,5	6
2	Месячный объем продаж, ед/мес	Qмi	158	133
3	Месячная оплата труда в переменных затратах тыс.руб./мес=п.1.1*п.2.1+п.1.2*п.2.2	∑AVCзпi	1354,167
4	Годовые расходы на оплату труда в постоянных затратах, включая ЕСН тыс.руб./год	Сзп пост	4750
5	Месячная оплата труда в постоянных затратах тыс.руб./год=п.4/12мес.		395,83
6	Месячный фонд оплаты труда работников предприятия, включая ЕСН тыс.руб./год=п.3+п.5	ЗПt	1750
7	Кредиторская задолженность (п.6/2)	КЗот	875

ЗП_t = (3,5*158+6*133) + 21000/12*0,25 = 1709,4 тыс.руб.

КЗ_от = 0,5*ЗП_t = 0,5*1709,4 = 854,7 тыс. руб.

3.3. Нормативная кредиторская задолженность по отчислениям в бюджет

Предприятие должно перечислять в бюджет следующие основные налоги:

• налог на добавленную стоимость (НДС) за вычетом НДС, уплаченного предприятием при приобретении товаров и услуг;

• социальный налог (30% от фонда оплаты труда)

• налог на прибыль в размере 20%;

• на имущество – 2,2% в год от стоимости чистых активов;

• транспортный налог;

• земельный налог.

Для упрощения расчетов нормативной величины кредиторской задолженности на 31.12.ХХ примем, что:

• НДС, уплаченный при покупке материалов и услуг на 20% больше, НДС, уплаченного при покупке сырья и материалов;

• суммарную месячную ставку имущественного, транспортного и земельного налогов примем равной 0,22 процента от стоимости основных средств предприятия.

Помимо перечисленных выше налогов, которые предприятие уплачивает как юридическое лицо, оно так же обязано перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, взимаемый не с предприятия, а непосредственно с заработной платы работников по 13-процентной ставке.

Результаты расчетов по определению задолженности предприятия по налогам и отчислениям в бюджет на 31.12.ХХ можно оформить в виде таблицы 3.2.

При определении нормативной кредиторской задолженности по платежам в бюджет и социальные фонды примем, что эти выплаты осуществляются 1 раз в середине месяца. Поэтому средний нормативный остаток задолженности равен половине месячной суммы налогов и отчислений.

Таблица 3.2

Плановая задолженность предприятия по налогам и отчислениям, тыс. руб./мес.

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб./мес.
1	Плановая валовая выручка	7410,833
2	НДС в выручке	1130,466
3	Плановые расходы	6392,250
4	Прибыль	-111,883
5	НДС, уплаченный при покупке материалов и услуг (НДС к возмещению)	975,089
6	НДС к перечислению в бюджет (п.2)-(п.5)	155,377
7	Налог на прибыль (п.4)*0,20	-22,377
8	Основные средства предприятия	15960,000
9	Налог на имущество, земельный и транспортный налоги (п.8)*2,2%	351,120
10	Расходы на оплату труда, включая отчисления в ГВБФ	1750
11	Отчисления в ГВБФ ((п.10)/130)*30	403,846
12	НДФЛ [(п.10)-(п.11)]*0,13	175
13	Итого налогов и отчислений	1085,343
14	Задолженность перед бюджетом (п. 13)*0,5	542,672