3.2 Анализ затрат и доходов предприятия

Основу коммерческой деятельности предприятия на потребительском рынке составляет процесс продажи собственной продукции. Экономическое содержание этого процесса отражает товарооборот, который является одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности организации. Проведем расчет степени колебания продаж, который является необходимым для оптимального планирования объема закупок и потребности в оборотных средствах

Таблица 3.2.1 –Анализ выручки по кварталам

Кварталы	Объем продаж, руб
	2015г.	Уд. вес, %	2016г.	Уд. вес %
1 квартал	11587564	27.8	14736000	32
2 квартал	9234867	22	16456789	26
3 квартал	11789654	28.3	13458796	21
4 квартал	8980915	21.5	14294415	21
Всего за год	41593000	100	58946000	100
Среднеквартальный уровень	10398250	25	14736500	25

На основании анализа уровня выручки можно сказать, что в 2016г. среднеквартальный уровень выручки увеличился на 41%

В результате анализа таблицы 10 видно, что самый высокий объем продаж приходится на первый и второй кварталы, поэтому в эти периоды нужно увеличить товарные запасы.

Необходимость в увеличении товарных запасов требуется для возросшей в этот период потребности клиентов в продукции данного предприятия.

Поэтому чтобы заранее можно было предвидеть результаты практической реализации планов необходимо составлять план продаж, который позволит определять промежуточные действия в их правильной последовательности для достижения конкретных результатов в определенные сроки: не попасть в состояние неопределенности; заранее рассчитывать требуемые ресурсы; лучше контролировать рабочие процессы.

Проанализируем фактическое выполнение поставленных планов общих продаж за период 2015-2016гг.

Таблица 3.2.1 Анализ выполнения плана продаж

Квартал	2015г				2016г.
	Плановый объем продаж, руб.	Фактичес кое выполнение плана продаж, руб.	Процент выполнения плана, %	Плановый объем продаж, руб.		Фактическое выполнение плана продаж, руб.	Процент выполнения плана, %
1 квартал	10500000	11587564	110.36	15600000		14736000	94.46
2 квартал	10300000	9234867	89.66	14500600		16456789	113.49
3 квартал	10500000	11789654	112.28	14000500		13458796	96.13
4 квартал	9500000	8980915	94.54	15400200		14294415	92.82

Рассчитаем коэффициент вариации и коэффициент равномерности выполнения плана продаж.

Коэффициент вариации и равномерности определяется по формулам 1.4.1 и 1.4.2. Преобразуем их.

К = 100 –V

Рассчитаем коэффициент вариации и коэффициент равномерности выполнения плана продаж в 2014г.

=

=2.45%

V=

К = 100 –V=100-2.4=97.6%

Коэффициент вариации выполнения плана продаж за 2015г. составляет 97.6%-данный показатель является почти равномерным.

Рассчитаем коэффициент вариации и коэффициент выполнения плана продаж в 2015г.

=

V=

К = 100 –V=100-2.11=97.89%

Коэффициент вариации выполнения плана продаж за 2015г. составляет 97.89%-данный показатель почти равномерный

На основании рассчитанных коэффициентов вариации и равномерности за исследуемый период 2015-2016г. можно сделать вывод о том, что план продаж был выполнен равномерно в течение всего исследуемого периода.

Затраты, отражающие выполнение логистических операций, а именно оформление заказов на поставку продукции, ее закупка, складирование, внутрипроизводственная транспортировка, хранение промежуточное, хранение готовой продукции, отгрузка, внешняя транспортировка, затраты на персонал, оборудование, складские запасы, помещение, передача данных о заказах – это есть логистические затраты.

Затраты непосредственно касающиеся выполнения логистичеких операций, имеют классификацию представленную ниже.

Продуктивные затраты – это затраты на работу, которая создает добавленную ценность, за которую платит потребитель.

Затраты на контроль – затраты направленные на мероприятия в целях предотвращения нежелательных результатов обслуживания контрагентов

Убыточные затраты связанны с бездействием оборудования и сложными технологическими процессами, которые влекут перерасход ресурсов при исполнении заказов.

Затраты на поддержку бизнеса не создают ценности, но так же необходимы, так как это затраты на транспортировку, ведение учета продукции, оформление заказов, контроль за работой сотрудников.

Прямые затраты – затраты которые в полной сумме относятся на продукт, заказ или группу изделий.

Косвенные затраты относятся на продукт после выполнения дополнительных расчетов.

Затраты, зависящие от объема перевозок – переменные затраты; затраты, которые не зависят от величины заказов и от других внешних и внутренних потребителей – это постоянные затраты.

Частичные затраты зависят от объема выполняемых работ или заказа и относятся на определенный объект части заказа, выделенные по определенным признакам

Фактические затраты приходятся на объект за определенный рассматриваемый период при фактическом объеме обслуживания.

Нормальные затраты представляют собой средние затраты приходящиеся на определенный объект в рассматриваемом периоде при фактическом объеме обслуживания.

Плановые затраты заранее рассчитываются под определенный логистический объект для определенного периода при заданном объеме и заказе.

Номинальные затраты представляют произведение фактического объема использования ресурсов и фиксированных цен на них

Затраты упущенных возможностей отражают потерю прибыли

Трансакционные затраты обычно образуются при оформлении закупок

Формирование логистических затрат возникает в цепи поставок начиная с начального этапа закупки, далее на этапе складирования происходит дальнейшее формирование затрат. При распределительной логистике возникающие затраты влияют на финансовые результаты организации.

Выявлению и определению затратной части логистических затрат показана на рисунке 3.2.1 Логистические затраты в составе полной себестоимости предприятия ООО «Ростеплоэнерго»

Рисунок 3.2.1 – Логистические затраты в составе полной себестоимости предприятия ООО «Ростеплоэнерго»

За три анализируемых периода 2014-2016гг. видно, что наиболее затратной является статья затрат «Транспортно – заготовительные расходы», так как достигает наибольшего суммового значения, по сравнению с другими статьями затрат. Нельзя не выделить статью расходов как «Заработная плата», «Арендные платежи» и «Коммерческие расходы организации», которые так же увеличиваются по сравнению с другими статьями затратную область организации.

ПМ 04. «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ЛОГИСТИЧЕСКИХ СИСТЕМ И КОНТРОЛЬ ЛОГИСТИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ»