6.4 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

Роль анализа товарных запасов заключается в том, чтобы установить причины отклонений фактических показателей запасов от плановых, дать оценку этим изменениям, определить факторы, под влиянием которых сложились условия торговой деятельности.

Источниками анализа товарных запасов служат данные анализа товарооборота, учета товаров на складах, в торговом зале, баланса по основной деятельности, данные уценки товаров и другая оперативная информация. Анализ товарных запасов является важной предпосылкой их планирования.

Задачи анализа товарных запасов:

1) изучение товарных запасов в сумме и днях, сопоставление фактических размеров с установленными нормативами, выявление отклонений фактических запасов по товарным группам, по структурным подразделениям от установленных нормативов;

2) анализ оборачиваемости товарных запасов по товарным группам, структурным подразделениям, по организации в целом за текущий период и сопоставление фактических данных с показателями прошлых периодов;

3) установление влияния эффективности использования товарных запасов на размер затрат, связанный с их закупкой и хранением, а, тем самым, и на объем прибыли торговой организации;

4) анализ структуры товарных запасов и их размещения, определение товарных групп, имеющих наибольший удельный вес в общем объеме запасов;

5) изучение факторов, влияющих на объем, состав товарных запасов и эффективность их использования.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости проводится методом сравнения фактических показателей за анализируемый период с плановым и с показателями за предшествующий период. При этом изучается состав товарных запасов в целом и по отдельным товарным группам, что позволяет глубже понять причины отклонений от плана и разработать направления ускорения товарооборачиваемости.

В процессе анализа выявляют причины отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов (рисунок 6.3)

невыполнение или перевыполнение плана товарооборота

Причины отклонений фактических товарных запасов от норматива

невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров

завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос

неритмичное поступление товаров

наличие не пользующихся спросом товаров

отсутствие достаточной информации у покупателей об имеющихся в торговой сети товарах и способах их потребления

недостатки в организации торговли

Рисунок 6.3 – Возможные причины отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов

В процессе анализа фактическую величину товарных запасов в днях по отдельным товарам или товарным группам сравнивают с плановой их величиной.

Расширение ассортимента товаров, как правило, сопровождается ростом товарных запасов.

Вто=ТЗср*Д / То

Для расчета влияния объема товарооборота на среднюю оборачиваемость товаров необходимо рассчитать скорректированный показатель (оборачиваемость при плановом среднем остатке товарных запасов и фактическом товарообороте).

Разница между скорректированным показателем и плановым отразит влияние изменения товарооборота на товарооборачиваемость. Разница между фактической оборачиваемостью и скорректированной отразит влияние на оборачиваемость изменения среднего остатка товарных запасов.

Пример 1: Определить влияние изменения объема товарооборота и средних остатков товарных запасов на их оборачиваемость.

Розничный товарооборот		Товарные запасы, млн.руб		Вто, дн.		Скорректированная оборачиваемость Вто,ск		Отклонение за счет изменений
Пл.	Факт.	Пл.	Факт.	Пл.	Факт.			Пл.	Факт.
6500	8100	290	330	16	15		13		-3	+2

Вто,пл=290*16/6500=16(дн)

Вто,ск=290*360/8100=13(дн)

*Влияние изменения объема товарооборота на оборачиваемость определяется по формуле:

ΔВто,то=Вто,ск-Вто,пл

Вто,то=13-16=-3 (дн)

*Влияние изменения средних товарных запасов на оборачиваемость:

ΔВто,ТЗср=Вто,ф-Вто,ск

Вто,тз.ср=15-13=2 (дн)

Вывод: Таким образом, ускорение товарооборачиваемости на 1 день произошло под влиянием следующих факторов:

1. под влиянием перевыполнения плана товарооборота на 1600 млн.р. произошло ускорение товарооборачиваемости на 3 дня.

2. под влиянием перевыполнения плана по средним товарным запасам на 40 млн. р. Произошло замедление товарооборачиваемости на 2 дня.

Пример 2: Рассчитать влияние изменения структуры товарооборота на товарооборачиваемость методом процентных чисел.

На оборачиваемость товарных запасов влияние оказывает изменение структуры товарооборота, соответственно для качественного определения этого влияния следует сопоставить плановую и базисную оборачиваемости со средней оборачиваемостью по фактически сложившейся структуре товарооборота.

Товарная структура	Структура То в %		Вто предшествующего года, дн.	%числа	Оборачиваемость за предш. Год при стр-ре То за отчетный год
	Предшеств.	Отч.
Прод. Товары	75	76	15	1140	-
Непрод. Товары	25	24	38	912	-
Итого	100%	100%	21	2052	20.52

В результате снижения удельного веса непродовольственных товаров в общем объеме товарооборота на 1 % оборачиваемость товаров в отчетном году ускорилась на -0.48(20.52-21)

Экономия или перерасход средств, обусловленные замедлением или ускорением оборачиваемости, опредеделяют следующим образом:

Э =То1*(Вто1-Вто0)

То1-однодневный товарооборот за текущий период

Вто0, Вто1-время товарного обращения в базовом и текущем периодах соответственно,дн.

Размер дополнительной прибыли за счет ускорения оборачиваемости можно исчислить по сложившемуся в отчетном периоде уровню рентабельности:

RТо=П/То*100%

Пример 3: Провести анализ товарных запасов и их товарооборачиваемости в отчетном году по сравнению с прошлым. Сделать вывод.

Товарная группа	То одн. Млн.р.		ТЗср, млн.р.		Вто, дн		Отклонение от прошлого
	Прошл.	Отч.	Прошл.	Отч.	Прошл.	Отч.		Прошл.	Отч.
Прод. товары	43	41	310	301	7.2	7.3		-9	+0.1
Непрод. товары	36	42	680	720	18.9	17.1		+40	-1.8
Итого	79	83	990	1021	12.5	12.3		+31	-0.2

Анализ приведенных в таблице данных показывает, что в целом по организации оборачиваемость ускорилась на 0.2 дня. Это произошло под влиянием ряда факторов:

1. Рассчитаем влияние изменения объема товарооборота на товарооборачиваемость.

Вто, ск=ТЗср,о/То,1=990/83=11.9 (дн)

ΔВто,то=Вто, ск-Вто,о=11.9-12.5=-0.6 (дн)

2. Рассчитаем влияние изменения средних товарных запасов на товарооборачиваемость.

ΔВто,тз=Вто,1-Вто,ск=12.3-11.9=0.4 (дн)

Результаты приведенных расчетов позволяют утверждать, что за счет увеличения товарооборота на 5.1% по сравнению с прошлым годом товарооборачиваемость ускорилась на о.6 дня; в то же время увеличение средних товарных запасов на 3.1% привело к замедлению оборачиваемости на 0.4 дня.

3. Рассчитаем влияние изменения структуры товарооборота.

В отчетном году по сравнению с прошлым структура товарооборота существенно изменилась. Удельный вес продовольственных товаров в прошлом году составлял 54%, в отчетном-49%. Соответственно на непродовольственные товары-46% в прошлом и 51%-в отчетном годах.

Товарная группа	Структура То,%				Вто прошл, дн.		% числа
	Прошл.	Отч.	Отклон-е.
Прод. товары	54	49	-5	7.2		-36
Непрод. товары	46	51	+5	18.9		+94.5
Итого	100	100	-	12.5		+58.5

Влияние изменения структуры товарооборота составляет 0.585. В результате увеличения удельного веса непродовольственных товаров в объеме товарооборота оборачиваемость товаров в отчетном году замедлилась на 0.59 дня.

Определяем сумму высвобождаемых из оборота средств в результате ускорения товарооборачиваемости.

Э=83*(12.3-12.5)=-16.6 млн.р.

Размер прибыли, полученный за счет ускорения товарооборачиваемости

ΔПр=16.6*0.05=0.85 млн.р.

4. Определяем совокупное влияние факторов на время и финансовые результаты деятельности предприятия.

Факторы	Ускорение(-), замедление(+) Вто.дн	Σвысвоб.ср-в(-), дополнит.(+)	Дополнит. прибыль(+), потеря(-), R=5%
Изменение То всего	-0.6	-0.6*83=-49.8	49,8*0,05=2,49
В т.числе -измен-е стр-ры То	+0.59	0.59*83=48,97	48,97*0,05=-2,449
-увелич.объема То	-1.19	-98,77	2,49+2,449=4,939
-увелич. ТЗср	+0.4	0,4*83=33,2	33,2*0,05=-1,66
Совокупное влияние	-0.2	-0,2*83=16,6	16,6*0,05=+0,83

В оптовой торговле анализ текущих товарных запасов проводится так же, как и в розничной торговле; однако товарные запасы в днях в оптовой торговле рассчитывают только по отношению к складской реализации товаров.

Если отдельно изучать товары, находящиеся в пути, то их соотносят с общим объемом товарооборота с участием в расчетах. Оптовые организации создают сезонные запасы товаров, проводя их анализ, проверяют выполнение плана по накоплению этих товаров, изучают вовлеченность сезонных запасов в товарооборот.

Важной задачей является установление нереализованных товарных запасов к окончанию сезона и причины.

Анализ товарных запасов в оптовой торговле осуществляется в следующем порядке:

1. Приведение фактических товарных запасов в оптовом звене в сопоставимый вид с нормативом, путем вычитания из них суммы товарных запасов сезонного хранения.

2. Сравнение приведенных товарных запасов с нормативом и определение отклонения в сумме и в днях.

3. Проведение сравнительного анализа товарных запасов в оптовых и розничных звеньях, оценка их состояния в целом по торговой организации.

4. Количественная оценка влияния факторов, определяющих состояние и динамику развития товарных запасов в оптовом звене.

5. Расчет и анализ оборачиваемости товарных запасов в оптовом звене. Количественная оцека факторов, ее определяющих.

6. Выявление путей ускорения оборачиваемости, нормализации и оптимизации товарных запасов в оптовой торговле.

Анализ товарных запасов в оптовой торговле осуществляется и в зонах ее обслуживания.

Увеличение доли товарных запасов в оптовом звене следует оценивать положительно при условии выполнения плана и роста розничного товарооборота в зоне обслуживания, т.к. концентрация большей части товарных запасов в оптовом звене позволяет оперативно маневрировать товарными ресурсами.

В оптовой торговле товарооборачиваемость целесообразно рассчитывать в целом по оптовой организации и по зоне ее обслуживания. При этом фактическая товарооборачиваемость в днях в целом по зоне обслуживания оптовой организации исчисляется путем отношения средних товарных запасов в оптовом и розничном звеньях за период к однодневному фактически кредитуемому товарообороту в розничной торговой сети.

Вопрос №4: Планирование товарных запасов.

Планирование товарных запасов-это комплекс мероприятий, которые включают анализ их состояния, динамики, установление оптимального соотношения по звеньям торговли, также определение оптимальных размеров.

Целью планирования является определение такой их величины, которая в плановом периоде при данном товарообороте обеспечит бесперебойное удовлетворение спроса с наименьшими совокупными расходами на завоз и хранение.

Планирование товарных запасов начинается с разработки нормативов по отдельным товарам и товарным группам в днях/То, а затем рассчитывается их абсолютная величина в сумме. Сущность нормирования товарных запасов заключается в установлении их планируемых размеров с учетом времени, необходимом для завоза, приемки, хранения, подготовки к продаже и отпуска покупателям.

Нормативы должны быть экономически обоснованны, должны учитывать объективные условия деятельности торговой организации, изменения в спросе обслуживаемого населения, наличие в товарной обеспеченности.

Планирование товарных запасов должно быть увязано с ассортиментной политикой, т.к. многие предприятия с широким разнообразным ассортиментом товаров не в состоянии заниматься нормированием запасов по всем товарам, т.к. этот процесс очень трудоемкий, дорогостоящий и требует больших затрат времени.

В связи с этим, планирование должно осуществляться более тщательным образом по тем товарам, для которых характерна наибольшая доля в товарообороте, быстрая оборачиваемость и необходимость постоянного наличия в ассортименте.

Методы планирования: